I provvedimenti fiscali filippini portano raramente buone notizie, ma le imprese orientate all'esportazione qualificate possono trovare un'eccezione nella Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 96-2022. Con la circolare, il Bureau of Internal Revenue (BIR) ha chiarito che le imprese possono recuperare l'imposta sul valore aggiunto (IVA) sostenuta su acquisti e importazioni qualificati mentre erano in attesa di una certificazione di zero-rating IVA — un chiarimento che potrebbe tradursi in reali recuperi di liquidità per le imprese esportatrici qualificate (EOE). Circolari di questo tipo sono provvedimenti formali attraverso i quali il BIR chiarisce come si applicano le norme fiscali esistenti.

Per le aziende che hanno pagato l'IVA in attesa della certificazione di zero-rating IVA rilasciata dall'Export Marketing Bureau (EMB) del Dipartimento del Commercio e dell'Industria, la RMC offre un percorso per recuperare tali importi tramite una richiesta di rimborso IVA.

Contesto

La Republic Act No. 12066, nota come CREATE MORE Act — formalmente la Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises to Maximize Opportunities for Reinvigorating the Economy Act — consente alle EOE di godere dello zero-rating IVA sugli acquisti locali e delle esenzioni IVA sulle importazioni, a condizione che soddisfino requisiti specifici, tra cui una soglia di esportazione del 70% e la certificazione che l'azienda abbia raggiunto tale traguardo.

Nella pratica, tuttavia, molti esportatori non hanno potuto usufruire immediatamente del beneficio. Sebbene la legge sia entrata in vigore il 28 novembre 2024, il processo di certificazione necessario per attuare l'incentivo ha richiesto più tempo del previsto. Mentre le aziende attendevano la certificazione di zero-rating IVA dall'EMB, i fornitori locali hanno continuato ad applicare l'aliquota standard del 12% di IVA su acquisti peraltro qualificati, mentre le EOE hanno continuato a pagare l'IVA sulle importazioni qualificate.

Il problema

Alcuni potrebbero chiedersi: gli esportatori non possono semplicemente compensare l'IVA a monte con l'IVA a debito dovuta? In teoria possono farlo, ma, a seconda delle circostanze concrete, la compensazione potrebbe non essere applicabile ad alcuni esportatori.

L'IVA può rappresentare un costo significativo per gli esportatori, in particolare per quelli le cui vendite sono in prevalenza esportazioni soggette ad IVA allo 0%. Senza IVA a debito da compensare, queste aziende sono costrette a riportare l'IVA monte indefinitamente nelle dichiarazioni IVA, a meno che non scelgano di presentare una richiesta di rimborso fiscale al BIR.

Si consideri un esportatore che acquista materie prime, servizi logistici, servizi professionali o input produttivi durante l'anno. Se su tali transizioni viene applicata l'IVA, l'importo accumulato può facilmente diventare rilevante. Fintanto che non viene recuperato, rappresenta liquidità che potrebbe invece sostenere le operazioni, l'espansione, le assunzioni o gli investimenti in tecnologia. Una richiesta di rimborso, tuttavia, comporta la presentazione di requisiti documentali rigorosi e può assorbire notevoli tempo, spese e sforzi, senza garanzia di un effettivo recupero.

Per molti esportatori, non si tratta di una semplice questione fiscale — è una questione aziendale. Ogni peso pagato come IVA a monte è liquidità che potrebbe altrimenti essere utilizzata per l'attività.

Il chiarimento che le aziende aspettavano

Il BIR ha risposto alla domanda a favore dei contribuenti. La RMC No. 96-2022 chiarisce che le EOE qualificate possono richiedere rimborsi IVA per l'IVA ad esse addebitata su acquisti locali e importazioni riconducibili a vendite a zero-rating, per il periodo dal 28 novembre 2024 fino al rilascio della certificazione di zero-rating IVA, a condizione che tale certificazione sia stata rilasciata nel periodo transitorio conclusosi il 31 dicembre 2025.

In sintesi, le aziende che ottengono eventualmente la certificazione richiesta durante il periodo transitorio non perdono necessariamente il beneficio dell'incentivo solo perché hanno ricevuto la certificazione alcuni mesi dopo. La RMC riconosce di fatto la realtà che i processi amministrativi richiedono tempo e che i contribuenti non dovrebbero essere ingiustamente svantaggiati per circostanze fuori dal loro controllo.

Perché il chiarimento è importante

Per molte EOE qualificate che hanno sostenuto IVA durante il periodo transitorio, la risposta alla domanda se si tratti di una buona notizia è un sonoro sì, per tre motivi.

In primo luogo, la RMC promuove l'equità. Un contribuente che ha diritto agli incentivi IVA non dovrebbe essere svantaggiato solo perché il processo di certificazione era ancora in fase di attuazione.

In secondo luogo, promuove la certezza. I contribuenti dispongono ora di una base più chiara per valutare se presentare una richiesta di rimborso IVA per il periodo transitorio. Ciò riduce le controversie inutili e consente alle aziende di concentrarsi sulla conformità anziché su congetture.

In terzo luogo, sostiene la competitività. Il settore esportatore filippino compete in un mercato globale in cui i costi contano. Consentire agli esportatori qualificati di recuperare l'IVA che altrimenti diventerebbe un costo aggiuntivo contribuisce a migliorare l'efficienza e rafforza l'attrattività del Paese come destinazione degli investimenti.

Non un passaggio gratuito

I contribuenti non devono considerare la RMC come un'approvazione automatica del rimborso. Il BIR ha sottolineato che può essere rimborsata solo l'IVA a monte direttamente attribuibile a vendite qualificate a zero-rating, e i contribuenti devono comunque soddisfare tutti i requisiti documentali, di attribuzione e di verifica. Inoltre, non è ammesso alcun rimborso nella misura in cui l'IVA sia stata già rimborsata, accreditata, recuperata dai fornitori o altrimenti utilizzata.

L'agevolazione non si estende inoltre alle EOE che hanno raggiunto soglia di esportazione del 70% ma non hanno ottenuto la certificazione EMB richiesta, compreso il periodo transitorio. Ai sensi della RMC, queste imprese non possono richiedere il rimborso per l'anno fiscale immediatamente successivo, sebbene la loro IVA a monte non utilizzata possa essere riportata e compensata con future imposte a debito.

Per le aziende che valutano una richiesta, il compito immediato è raccogliere la documentazione dell'IVA addebitata dal 28 novembre 2024 fino alla data di certificazione e collegare tali input alle vendite a zero-rating. In sintesi, l'opportunità esiste, ma una corretta documentazione resta essenziale.

Conciliare conformità e realtà commerciale

Riconoscendo le realtà della transizione al regime CREATE MORE, il BIR ha dimostrato un approccio pratico e orientato al business nell'amministrazione fiscale. Invece di lasciare che una questione procedurale di tempistica comprometta gli incentivi previsti dalla legge, la RMC offre agli esportatori qualificati una concreta possibilità di recuperare i costi IVA sostenuti durante il periodo di attuazione.

I professionisti fiscali trascorrono spesso il loro tempo a spiegare ai clienti nuovi obblighi e requisiti di conformità; le occasioni di discutere di vere agevolazioni per i contribuenti sono meno frequenti. La RMC No. 96-2022 è una di queste occasioni.

Autore e dichiarazione di non responsabilità

Le opinioni espresse in questo articolo sono esclusivamente quelle dell'autore e non rappresentano necessariamente quelle di Isla Lipana & Co. Il contenuto è fornito a scopo puramente informativo e non deve essere utilizzato in sostituzione di una consulenza specifica.

Steven Lloyd Co è senior manager del dipartimento Tax Services di Isla Lipana & Co., società membro filippina della rete globale PricewaterhouseCoopers. Può essere contattato all'indirizzo steven.lloyd.co@pwc.com.

Fonte: BusinessWorld Online — Reclaiming VAT: Good news for exporters, pubblicato il 14 ottobre 2026.