Le Nigeria Revenue Service (NRS) a commencé à surveiller la conformité des grands contribuables dans le cadre du système national de facturation électronique et de dispositif fiscal électronique, exigeant des entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 5 milliards de ₦ et plus qu'elles terminent l'intégration complète du système d'ici le 31 juillet 2026.

Dans une déclaration officielle publiée vendredi, le NRS a déclaré que les entités qui ne respectent pas la réglementation pourraient faire face à des mesures d'exécution immédiates, à des pénalités statutaires et à d'éventuelles perturbations opérationnelles en vertu des lois fiscales applicables. L'administration fiscale a également averti que le non-respect de l'intégration de la technologie pourrait entraîner la perte des crédits de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), en plus de lourdes amendes financières.

L'avis public représente une transition du NRS, passant de l'annonce de politique à l'exécution fiscale en temps réel. Alors que la surveillance de la conformité est déjà active avant la date limite du 31 juillet 2026, l'agence cherche à établir une visibilité numérique directe sur les transactions entre entreprises (B2B) dans toute l'économie.

Pour les grands contribuables, la directive exige l'adoption complète du système national de facturation électronique et du dispositif fiscal électronique. Les entreprises concernées doivent terminer tous les processus d'inscription, d'intégration et de validation, et atteindre une pleine conformité opérationnelle au plus tard à la date limite.

Le déploiement est mis en œuvre par phases. Bien que le NRS commence par les grands contribuables, le nouveau système de surveillance fiscale devrait s'étendre au fil du temps aux entreprises de taille moyenne et aux petites entreprises.

Au-delà de la numérisation, le NRS vise également à réduire l'écart fiscal du Nigeria en diminuant la fraude à la TVA, en détectant les fausses factures, en limitant la sous-déclaration des ventes et en créant des enregistrements numériques de l'activité économique. Des systèmes de facturation électronique similaires ont été adoptés dans des pays tels que l'Italie, le Brésil, l'Inde, l'Arabie saoudite et plusieurs pays africains pour améliorer la conformité fiscale.

Comment le système de surveillance fiscale du NRS pourrait affecter les entreprises

Pour respecter le mandat du NRS et éviter les sanctions réglementaires, les grands contribuables sont tenus de compléter un cadre de conformité en cinq étapes avant la date limite du 31 juillet 2026.

Les exigences incluent l'inscription sur la plateforme NRS Merchant Buyer Solution (MBS), l'intégration des systèmes de planification des ressources d'entreprise (ERP) internes via des fournisseurs de points d'accès approuvés, et l'achèvement de la validation des données de bout en bout.

Les grands contribuables doivent également commencer la transmission en direct et en temps réel des factures électroniques à la plateforme de facturation électronique du NRS. De plus, les entreprises doivent s'assurer que toutes les factures électroniques B2B entrantes reçues des fournisseurs portent un numéro de référence de facture (IRN) valide.

Les exigences devraient créer des changements opérationnels et structurels importants car la facturation se trouve au centre des achats, de la comptabilisation des ventes, de la comptabilité de la TVA et des pistes de vérification. Pour les entreprises concernées, la conformité n'est donc pas seulement un problème de déclaration fiscale, mais aussi une exigence en matière de systèmes, de finances, d'achats et de gestion des fournisseurs.

Tout d'abord, le NRS n'aura plus à s'appuyer uniquement sur les déclarations de fin d'année et les audits. Chaque facture émise passera par le MBS via des fournisseurs de points d'accès approuvés. Grâce au système IRN, l'administration fiscale sera en mesure de surveiller les ventes, les marges et les volumes de transactions en temps réel.

Bien que la directive s'applique directement aux grandes entreprises, les petites et moyennes entreprises et les petits fournisseurs devraient également en ressentir les effets indirectement. Les grandes sociétés pourraient geler les achats auprès de fournisseurs non conformes afin de protéger leurs propres crédits de TVA. Par conséquent, les petites entreprises qui fournissent les grandes sociétés pourraient devoir adopter une facturation conforme ou risquer d'être exclues des chaînes d'approvisionnement.

La cinquième exigence signifie également que les grandes entreprises ne doivent accepter que les factures électroniques conformes avec un IRN valide, ce qui les rend effectivement partie intégrante de la structure d'exécution. Si un fournisseur fournit une grande entreprise sans facture électronique approuvée, l'acheteur ne peut pas réclamer de crédits de TVA ni déduire l'achat en tant que charge fiscale. Étant donné que les crédits de TVA sont utilisés pour compenser la TVA facturée sur les ventes imposables, la perte de ces crédits peut augmenter le coût fiscal effectif des achats commerciaux ordinaires.

Deuxièmement, la mise en œuvre du système donne au NRS une plus grande visibilité sur l'activité commerciale. Dans le passé, une entreprise pouvait sous-déclarer ses revenus jusqu'à la saison de la déclaration fiscale. Avec la nouvelle règle, les ventes deviennent visibles pour l'administration fiscale en temps réel, ce qui rend beaucoup plus difficile la modification ultérieure des registres.

Troisièmement, la surveillance de la conformité devrait rendre l'utilisation de fausses factures plus difficile. Les entreprises cherchant à créer des factures pour des transactions qui n'ont pas eu lieu afin de gonfler les dépenses ou de réclamer des crédits de TVA seraient confrontées à des contrôles plus stricts. La validation des factures permet de vérifier les deux côtés d'une transaction par rapport au système central du NRS, rendant de telles pratiques beaucoup plus difficiles à réaliser.

Le déploiement est également confronté à des défis liés à l'infrastructure. Une connectivité Internet non fiable, y compris les pannes de réseau et les temps d'arrêt, pourrait menacer la mise à jour en temps réel des factures. Les problèmes de sécurité potentiels, y compris les risques de cybersécurité et l'incertitude quant à la confidentialité des données, restent également des préoccupations. Les entreprises concernées par la date limite devront surveiller les futurs conseils de mise en œuvre du NRS, en particulier sur la validation technique, les fournisseurs de points d'accès approuvés, la préparation des fournisseurs et la manière dont l'application se fera pendant la période de transition.