Depuis des décennies, l’administration fiscale nigériane dépend des entreprises pour déclarer leurs ventes plusieurs mois après la réalisation des transactions. Elle s’oriente désormais vers un système conçu pour surveiller l’activité commerciale en temps réel.

Dans le cadre d’un programme national de facturation électronique, chaque facture éligible — une facture commerciale satisfaisant à toutes les exigences légales fixées par une autorité fiscale — sera transmise numériquement au Nigeria Revenue Service (NRS) au moment de son émission. Cette initiative compte parmi les efforts les plus ambitieux du Nigeria pour moderniser la collecte de l’impôt et étendre l’infrastructure de son économie numérique. Elle intervient alors que la première économie africaine en PIB continue de composer avec un ratio impôts/PIB d’environ 10–11 %, l’un des plus faibles parmi les grandes économies mondiales, soulignant la pression budgétaire qui pousse à une réforme structurelle.

Le gouvernement développe une plateforme nationale qui pourrait à terme relier chaque entreprise, chaque système de planification des ressources d’entreprise (ERP) et chaque fournisseur de logiciels comptables à un réseau fiscal unique.

Le calendrier est déjà engagé. Les grands contribuables font l’objet d’un suivi de conformité, tandis que les entreprises de taille moyenne doivent commencer leur intégration obligatoire en juillet 2026. Les entreprises émergentes suivront en 2027 dans le cadre d’un déploiement progressif sur trois ans, selon un calendrier du NRS partagé avec TechCabal.

Mohammed Bawa, qui dirige le programme de facturation électronique au NRS, a déclaré que l’objectif dépasse l’augmentation des recettes fiscales.

« Technology is not just about delivery of outputs », a déclaré Bawa à TechCabal lors d’un entretien. « The outcome we expect is greater visibility, more transparency and making everyone more accountable. »

S’il est mis en œuvre avec succès, le système donnerait au Nigeria sa première vision en temps réel de l’activité commerciale à l’échelle de l’économie. Les responsables affirment que cela pourrait rendre l’évasion fiscale plus difficile, réduire les coûts de conformité pour les entreprises et fournir aux décideurs des données plus riches pour la planification économique. En cas d’adoption limitée, toutefois, le projet risque de rejoindre d’autres initiatives technologiques ambitieuses du secteur public qui n’ont pas atteint l’échelle prévue.

Le Nigeria rejoint un nombre croissant de pays africains — et une tendance mondiale plus large — qui ont adopté la facturation électronique pour renforcer la conformité fiscale et numériser la collecte des recettes. Les modèles de contrôle continu des transactions (CTC), dans lesquels les autorités fiscales reçoivent les données de facturation en temps réel ou quasi réel, ont été pionniers en Amérique latine, avec le Brésil, le Mexique et le Chili parmi les premiers pays à les adopter, et sont désormais étendus dans l’Union européenne dans le cadre de son initiative VAT in the Digital Age (ViDA).

La Tanzanie a introduit son Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) en 2010, obligeant les entreprises à émettre des reçus fiscaux au moyen d’appareils électroniques certifiés connectés à l’administration fiscale. Le Rwanda a suivi en 2017 avec la deuxième génération de ses Electronic Billing Machines (EBM 2), un système qui automatise la déclaration des factures et a nettement amélioré la conformité à la TVA.

L’Ouganda a lancé son Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS) en 2020, permettant aux entreprises de transmettre les données de facturation directement à l’Uganda Revenue Authority en quasi-temps réel. Le Ghana a ensuite déployé les Virtual Sales Data Controllers (VSDCs) en 2023, remplaçant les dispositifs fiscaux physiques par un logiciel basé sur le cloud qui capture électroniquement les données de transaction.

L’Afrique du Sud, en revanche, déploie son cadre de fiscalité numérique et de facturation électronique via son VAT Modernisation Project, avec une base juridique proposée fin 2025 et une mise en œuvre obligatoire progressive qui devrait commencer en 2028.

Avec l’une des plus grandes économies d’Afrique et plus de 2,5 millions d’entreprises enregistrées, le déploiement du Nigeria pourrait devenir le plus grand programme de facturation électronique du continent. Ce nombre d’entreprises enregistrées ne représente toutefois qu’une fraction de l’activité économique totale dans un pays où le secteur informel représente, selon certaines estimations, plus de la moitié du PIB, ce qui signifie que la portée à long terme de la plateforme dépendra du nombre de petits opérateurs qu’elle parviendra finalement à faire entrer dans le filet fiscal formel. Son résultat pourrait également servir de modèle à d’autres marchés émergents engagés dans des réformes fiscales numériques.

Des factures papier aux échanges de machine à machine

Le projet de facturation électronique marque un changement majeur dans la manière dont le gouvernement aborde la fiscalité. Au lieu de s’appuyer principalement sur les déclarations annuelles et les audits, le NRS construit un système qui reçoit en continu les données de facturation directement des entreprises par l’intermédiaire d’Access Point Providers et de System Integrators agréés.

Chaque facture transmise porte un numéro unique de référence de facture, permettant à l’administration fiscale de comparer ce que les entreprises vendent effectivement avec ce qu’elles déclarent ensuite dans leurs déclarations fiscales, selon Bawa.

« If you say your turnover is ₦10 million ($7,253), we can compare that with the invoice data », a déclaré Bawa. « The whole essence is for invoices to serve as a deterrent, not to punish. »

La technologie ne consiste pas simplement à remplacer les factures papier par des fichiers numériques.

« Electronic invoicing is exactly what it sounds like—creating and exchanging invoices electronically », a déclaré à TechCabal Emmanuel Edet, directeur par intérim de la réglementation et de la conformité à la National Information Technology Development Agency (NITDA), le régulateur technologique du Nigeria, lors d’un entretien.

« But it goes beyond simply generating a digital copy of an invoice. The real concept is about machines communicating directly with other machines. »

Edet a utilisé l’exemple d’un supermarché pour expliquer le système. Lorsqu’une bouteille de Coca-Cola est vendue, le système d’inventaire met automatiquement à jour les niveaux de stock. Une fois que le stock passe sous un seuil défini, le système envoie une demande d’achat directement à Coca-Cola. Le système de Coca-Cola génère alors automatiquement une facture électronique et l’envoie, sans e-mails, appels téléphoniques ni documents manuels.

« That entire exchange happens digitally », a déclaré Edet. « That is the essence of electronic invoicing. »

Pour l’administration fiscale, ces échanges numériques créent un flux continu de données commerciales dont elle ne disposait pas auparavant. Les responsables indiquent également que les avantages ne se limitent pas à la fiscalité.

« The NRS is interested in transaction volumes for tax administration », a déclaré Edet. « But the system also provides visibility into trade volumes, supports cross-border commerce under the African Continental Free Trade Area (AfCFTA), and enables better tracking of both physical and digital transactions. »

Les factures numériques standardisées peuvent faciliter la vérification des transactions entre juridictions, réduire la paperasserie et les retards douaniers, et améliorer l’administration de la TVA ainsi que la détection des fraudes. Pour les entreprises, en particulier les petites et moyennes entreprises, elles peuvent simplifier la conformité sur plusieurs marchés et créer des relevés de transactions fiables susceptibles de soutenir l’accès au financement du commerce. L’AfCFTA, qui couvre 54 États membres de l’UA et un marché de plus de 1,3 milliard de personnes, crée une demande supplémentaire pour des normes de facturation numérique interopérables dont les entreprises nigérianes pourraient bénéficier à mesure que le commerce transfrontalier s’accélère.

Tirer les leçons des revers d’autres pays

Créer une plateforme fiscale nationale que les entreprises utilisent réellement exige plus que la construction d’un logiciel.

Plusieurs gouvernements ont rencontré des difficultés avec les systèmes fiscaux numériques après avoir privilégié la technologie au détriment de la concertation avec les parties prenantes. La Pologne a suspendu son système obligatoire de facturation électronique, KSeF, quelques semaines avant son lancement prévu en 2024. Le Kenya a abandonné son Tax Invoice Management System (TIMS) basé sur le matériel après une forte résistance des entreprises et l’a remplacé par une solution logicielle entre septembre 2023 et mars 2024.

Le Nigeria tente une approche différente.

Selon Sadiq Arogundade, fondateur de D’Accubin, la société nigériane de logiciels qui a développé la plateforme du NRS, l’agence a passé des mois à consulter les entreprises avant le début du développement. Il a déclaré que les retours avaient façonné le système bien avant l’écriture du moindre code de production.

L’agence a mis en place des groupes de discussion sectoriels pour les télécommunications, l’industrie manufacturière, le pétrole et le gaz, la banque et d’autres secteurs, selon Arogundade, qui est également consultant principal auprès du NRS pour la National E-Invoicing Initiative. Les responsables ont rencontré des entreprises telles que MTN, Huawei, UBA, Access Bank et Ecobank afin de comprendre comment les factures étaient générées dans les systèmes existants.

« We didn’t wait for the challenges to come before thinking about how to mitigate them », a déclaré Arogundade à TechCabal lors d’un entretien.

Il a indiqué que la consultation s’était poursuivie après le développement, au moyen de sessions avec les parties prenantes, de programmes pilotes et de tests répétés avant l’application obligatoire. Le déploiement progressif a également été conçu pour tenir compte des enseignements tirés des pays ayant rencontré des difficultés dans la mise en œuvre de systèmes nationaux.

« Many countries are trying to copy this model », a déclaré Arogundade. « Malaysia implemented something similar, and it failed. One of the strategies we adopted was rolling it out in phases instead of forcing every business sector to migrate at once. »

La Malaisie a ralenti le déploiement de sa facturation électronique en prolongeant jusqu’en 2026 une période de transition sans pénalité et en relevant le seuil de conformité obligatoire à RM1 million ($244,600) de chiffre d’affaires annuel, exemptant de fait les microentreprises et les petits commerçants.

Construire l’écosystème

La NITDA est chargée d’accréditer les entreprises qui soutiennent l’intégration à la plateforme.

« Our role is essentially to enable the ecosystem », a déclaré Edet. « Technology companies provide electronic invoicing solutions. We ensure any company operating in this space is technically competent. »

La NITDA certifie les Access Point Providers et les System Integrators en vérifiant qu’ils respectent les normes relatives à la cybersécurité, à la protection des données, aux formats de factures électroniques et à la fiabilité des systèmes.

Lorsque l’accréditation a ouvert début 2025, environ 37 entreprises ont déposé une demande. Au départ, seule une douzaine environ répondait aux exigences techniques. Edet estime désormais qu’environ 50 fournisseurs ont été certifiés.

De nombreux candidats pensent être prêts lorsqu’ils postulent, a-t-il déclaré.

« When we evaluate them, they often discover gaps and have to go back and improve their systems », a déclaré Edet.

L’une des exigences fermes de la NITDA est que les données de facturation électronique soient hébergées au Nigeria. Cette règle s’inscrit dans l’attention plus large du pays à la souveraineté des données, notamment la directive du 15 juin de la Central Bank of Nigeria exigeant que les banques et autres institutions financières réglementées stockent localement les données critiques des clients et des paiements, plutôt que sur une infrastructure cloud étrangère, d’ici au 1er janvier 2027. Le Nigeria n’est pas seul dans cette approche : le Rwanda, le Kenya et l’Afrique du Sud ont chacun introduit des exigences de localisation des données pour des secteurs jugés sensibles, plaçant la politique nigériane dans une tendance continentale visant à affirmer le contrôle national sur les données économiques.

« We require data to be stored locally because we want Nigeria to maintain sovereignty over economic data generated within the country », a déclaré Edet. « That data is important for national planning and development. »

La connectivité constitue un autre défi majeur. Les grandes entreprises nigérianes utilisent un paysage logiciel d’entreprise fragmenté, avec des plateformes ERP allant de SAP et Oracle à Microsoft Dynamics, Sage, Odoo et des systèmes comptables développés localement. Tout déploiement national de facturation électronique doit donc s’intégrer à plusieurs environnements logiciels. Remplacer ces systèmes rendrait la conformité d’un coût prohibitif.

La plateforme utilise donc des API qui permettent aux logiciels existants de communiquer directement avec le NRS.

Olumide Akinsola, directeur pays de Digitax, l’un des Access Point Providers agréés, a déclaré que les entreprises n’avaient pas besoin de remplacer leur technologie actuelle.

« We currently support integrations with more than 50 ERP systems », a déclaré Akinsola. « I’m yet to meet an ERP that is impossible to integrate. »

Edet a indiqué que les entreprises devront faire face à des coûts d’intégration initiaux, mais il s’attend à ce que ces coûts soient compensés au fil du temps par des économies opérationnelles.

« Electronic invoicing significantly reduces paperwork, eliminates much of the documentation businesses traditionally submit to tax authorities, and lowers the administrative costs associated with compliance », a-t-il déclaré. « Overall, while there is an upfront investment, the long-term expectation is lower compliance costs, greater transparency and more efficient business processes. »

Au-delà de la collecte de l’impôt

Les responsables affirment que la valeur de la plateforme va bien au-delà de l’administration fiscale. Les données de facturation contiennent des informations sur les habitudes de consommation, l’activité sectorielle, les chaînes d’approvisionnement et les flux commerciaux qui peuvent contribuer à éclairer la politique économique.

« What people buy, how much is consumed—all that data are beyond taxes », a déclaré Arogundate.

Bawa a déclaré que l’agenda numérique plus large du gouvernement commence à converger autour d’une infrastructure partagée plutôt que de systèmes isolés.

Des questions ont été soulevées quant à un éventuel chevauchement entre la plateforme de facturation électronique et le cadre récemment adopté de la National Identity Management Commission, en particulier sur l’identité numérique et les services de confiance. Bawa a rejeté cette interprétation.

« The government is trying to reduce this silo approach of deploying systems », a-t-il déclaré. « If there is an opportunity to share data, everyone should come under one umbrella instead of every agency building separate solutions. »

Le nouveau cadre du Tax Identification Number (TIN) du Nigeria suit une approche similaire. Il s’appuie sur les registres d’identité existants de la base de données du National Identity Number (NIN) et de la Corporate Affairs Commission (CAC), réduisant la nécessité pour les contribuables de passer par des procédures d’enregistrement distinctes. La base de données NIN a accumulé plus de 100 millions d’inscriptions, offrant un socle susceptible de faciliter la vérification d’identité à mesure que le système de facturation électronique prend de l’ampleur.

L’adoption devient le test central

Selon Arogundade, la plateforme a été conçue pour traiter environ 50,000 requêtes par seconde grâce à une architecture de microservices qui répartit automatiquement le trafic à mesure que la demande augmente.

Il a déclaré que la sécurité était également au cœur de la conception, avec une transmission chiffrée, une infrastructure à clé publique, des contrôles d’accès fondés sur les rôles et un stockage décentralisé utilisés pour protéger les données de facturation commercialement sensibles.

Malgré cette conception technique, les responsables reconnaissent que le succès du système dépendra davantage de son adoption que de la seule technologie.

« Like any regulation, implementation is tested in the real world », a déclaré Edet. « We are not afraid to adjust where necessary. Our priority is ensuring that the ecosystem functions effectively. »

Il a indiqué que l’objectif n’était pas d’exclure les entreprises qui rencontrent des difficultés en passant de processus manuels à des processus numériques.

« Our role is simply to ensure that the technology works reliably and supports that transition. »

Pour l’instant, le NRS se concentre sur la connexion des contribuables, leur intégration et la transmission des factures. Ce n’est qu’après avoir collecté suffisamment de données de transaction qu’il commencera à comparer l’activité commerciale en temps réel avec les déclarations fiscales historiques.

« We already know what success looks like », a déclaré Bawa. « We need to ensure taxpayers are onboarded, integrated and transmitting. Once people know the Service has greater visibility, the tendency to under-declare turnover or overstate expenses should reduce. »

Si le programme atteint ce stade, la plus grande réforme fiscale du Nigeria pourrait être moins retenue pour avoir modifié la loi fiscale que pour avoir transformé les factures en infrastructure numérique reliant les entreprises, le gouvernement et l’économie dans son ensemble.