Le service des impôts du Nigeria (NRS) a publié de nouvelles directives fiscales sur les actifs virtuels qui imposent une taxe de timbre de 1,5 % sur les transactions en crypto-monnaies, la taxe devant être versée au gouvernement dans le même actif numérique négocié.

Les directives, publiées lundi, s'appliquent à la fois aux transferts de jetons vers des monnaies fiduciaires et de monnaies fiduciaires vers des jetons. Au lieu de déduire la taxe du compte bancaire de l'acheteur, les bourses de crypto-monnaies enregistrées et autres fournisseurs de services d'actifs virtuels (VASP) sont tenus de retenir la taxe sur les actifs numériques crédités sur le portefeuille de l'acheteur avant de la verser au gouvernement.

« L'impôt sur le revenu déduit à la source et la taxe de timbre doivent être versés au Service dans le jeton d'origine de la transaction », a déclaré l'autorité fiscale.

Le cadre représente l'effort le plus complet du Nigeria à ce jour pour intégrer les transactions en crypto-monnaies dans le système fiscal national. Il marque également un changement significatif dans la posture officielle à l'égard des actifs numériques : en 2021, la Banque centrale du Nigeria (CBN) a ordonné aux banques et aux institutions financières de fermer les comptes effectuant des transactions en crypto-monnaies, une restriction qui a été levée en décembre 2023 lorsque la CBN a publié des directives révisées permettant aux banques d'ouvrir des comptes pour les VASP sous réserve d'exigences d'enregistrement et de conformité. Les nouvelles règles fiscales s'appuient sur cette réouverture en formalisant le traitement fiscal d'un secteur qui avait continué de croître malgré l'incertitude réglementaire, le Nigeria se classant parmi les pays ayant les niveaux les plus élevés d'activité de trading de crypto-monnaies de pair à pair (P2P) au monde.

Au-delà de la taxe de timbre de 1,5 % sur les transactions éligibles d'actifs virtuels, les lignes directrices désignent effectivement les bourses de crypto-monnaies comme des percepteurs d'impôts, les obligeant à déduire les taxes en actifs numériques avant que les utilisateurs ne reçoivent leurs jetons. Les règles clarifient également la manière dont l'impôt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et la taxe de timbre s'appliquent à des activités telles que le trading, le staking, le minage et d'autres transactions sur les actifs virtuels.

« Ces directives sont publiées pour informer et guider les contribuables, les fournisseurs de services d'actifs virtuels (VASP), les opérateurs de marchés de pair à pair (P2P), les consultants fiscaux, les institutions financières et toutes les personnes engagées dans des activités d'actifs virtuels (AV) », a écrit le NRS.

Pour illustrer le fonctionnement de la taxe, le NRS a fourni un exemple concret : « L'utilisateur A paie ₦1 000 000 pour acquérir 1 BTC au prix du marché de ₦1 000 000 par BTC. La taxe de timbre de 1,5 % = 0,015 BTC retenue sur les jetons crédités à l'utilisateur A. »

« BTC net crédité à l'utilisateur A = 0,985 BTC. Le vendeur reçoit ₦1 000 000 en totalité. Le VASP verse 0,015 BTC au NRS. L'utilisateur A vend ensuite 0,985 BTC à ₦2 000 000 par BTC (produit = ₦1 970 000). L'utilisateur A reçoit ₦1 970 000 en totalité. L'acheteur reçoit 0,985 BTC moins la taxe de timbre de 1,5 % = 0,970225 BTC. »

Les nouvelles règles vont au-delà de la taxe de timbre existante de ₦50 (0,037 $) qui s'applique aux retraits électroniques de ₦10 000 (7,33 $) et plus. En janvier, des bourses telles que Quidax ont informé les utilisateurs que les frais s'appliqueraient aux retraits de nairas éligibles en vertu de la loi de 2025 sur la fiscalité du Nigeria (NTA).

« Nous aimerions vous faire part d'une mise à jour rapide concernant les récents changements apportés en vertu de la loi de 2025 sur la fiscalité du Nigeria et leur incidence sur vos retraits Quidax », a indiqué Quidax à ses clients dans un e-mail le 15 janvier 2026. « Désormais, des frais de timbre de ₦50 s'appliqueront à tout retrait de ₦10 000 ou plus. »

Les dernières directives établissent une taxe de timbre distincte de 1,5 % sur les transactions d'actifs virtuels éligibles, s'étendant aux transactions facilitées par un VASP ou un autre intermédiaire reconnu. Dans de tels cas, le VASP ou l'intermédiaire est responsable de la déduction et du versement de la taxe de timbre applicable. Lorsqu'un actif virtuel est utilisé pour régler une transaction qui attire indépendamment la taxe de timbre en vertu de la NTA, la taxe applicable sur l'instrument sous-jacent s'applique également.

Pour les utilisateurs de crypto-monnaies au Nigeria, la conséquence pratique est que l'acquisition d'actifs numériques est devenue plus coûteuse. Chaque transaction éligible est désormais soumise à une taxe de timbre de 1,5 %, et les utilisateurs peuvent également être assujettis à la TVA sur les frais de service de change et à l'impôt sur le revenu sur les gains, selon la nature de la transaction. L'exigence selon laquelle la taxe de timbre doit être versée dans l'actif numérique négocié lui-même — plutôt qu'en nairas — signifie que le NRS accumulera des avoirs en crypto-monnaies, ce qui soulève des questions sur la manière dont le gouvernement prévoit de détenir et de gérer ces actifs, des domaines que les directives n'abordent pas en détail. Le cadre peut également servir de point de référence pour d'autres juridictions africaines qui développent leurs propres approches de l'imposition de l'activité des actifs numériques, plusieurs pays du continent n'ayant pas encore établi de règles comparables.