Le parlement letton, la Saeima, a adopté le 15 octobre 2026 des amendements urgents à la loi « sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques » qui refondent en profondeur la fiscalité des crypto-actifs du pays et instaurant une fenêtre de déclaration unique en 2027. La mesure phare du dispositif est un taux forfaitaire de 10 % sur les avoirs déclarés.

Fonctionnement de la fenêtre de déclaration

Les particuliers auront une seule occasion de déclarer les crypto-actifs qu'ils détiennent au 31 décembre 2026. Le taux de 10 % s'applique à la valeur de marché de ces actifs à cette date.

Le dispositif couvre deux catégories de conservation. Sont éligibles les actifs détenus sur des comptes auprès de prestataires de services sur crypto-actifs agréés dans l'UE (CASP), ainsi que les actifs conservés sur des adresses en auto-conservation. L'éligibilité ne dépend donc pas de la détention des actifs via une plateforme d'échange ou un autre intermédiaire.

Le calendrier est serré mais clairement défini :

• Période de déclaration : du 1er avril au 31 mai 2027
• Délai de correction : une correction autorisée jusqu'au 30 juin 2027
• Délai de paiement : 23 juillet 2027, à verser sur le compte fiscal unifié

Une exclusion notable s'applique : les personnes déjà faisant l'objet de poursuites pour des questions fiscales liées à des revenus en cryptomonnaies ne peuvent pas recourir aux nouvelles dispositions.

Un compte d'investissement pour les cryptomonnaies

Le deuxième changement majeur concerne la fiscalité future des cryptomonnaies. Les amendements autorisent un modèle de compte d'investissement pour les crypto-actifs, selon lequel l'impôt n'est dû que lorsque les retraits du compte dépassent les montants initialement investis. Les transactions individuelles à l'intérieur du compte ne sont pas imposées une par une. Cette structure reflète le régime de compte d'investissement que le code fiscal letton applique déjà aux titres traditionnels, ici étendu aux cryptomonnaiesn
Ces comptes seront proposés par des prestataires de services sur crypto-actifs agréés dans l'UE opérant dans le cadre du règlement sur les marchés des crypto-actifs, mieux connu sous le nom de MiCA — le cadre de l'Union européenne pour l'agrément et la supervision des entreprises du secteur crypto. Un agrément MiCA délivré dans un État membre étant valable dans tout le bloc, les résidents lettons pourront accéder à ces comptes via des prestataires autorisés partout dans l'UE, et pas seulement des entreprises agréées en Lettonie.

Contexte : DAC8 et la stratégie lettone d'attraction des entreprises crypto

Ces changements s'inscrivent dans le droit fil de la directive DAC8 de l'UE — la huitième directive sur la coopération administrative — conçue pour l'échange automatique d'informations entre administrations fiscales et visant à améliorer la transparence et la conformité dans le secteur crypto. Ses obligations de déclaration commenceront à s'appliquer dans toute l'UE en 2026 — la même année que l'instantané du 31 décembre qui sert de référence à la fenêtre de déclaration.

Ce nouveau cadre fait suite aux efforts antérieurs de la Lettonie pour attirer les entreprises crypto étrangères. Le pays a exonéré du prélèvement de 3 % les non-résidents pour la période 2025 à 2027.

La législation n'est pas encore pleinement opérationnelle. Le Cabinet des ministres devrait publier les règlements d'application d'ici le 30 décembre 2026. Ces règles définiront les modalités pratiques tant de la fenêtre de déclaration que du régime de compte d'investissement.

Ce que cela signifie pour les détenteurs et les entreprises crypto

Pour les résidents lettons détenant des cryptomonnaies non déclarées, le calcul est relativement simple. Un taux forfaitaire de 10 % sur la valeur de marché à une date fixe offre une certitude. La contrepartie est que ce taux s'applique à la valeur de marché actuelle et non au coût historique. Une personne ayant acheté tôt et disposant de importantes plus-values latentes peut trouver attractif un taux de 10 % de la valeur actuelle, tandis qu'une personne ayant acheté proche d'un sommet peut en peser différemment l'intérêt.

La date de référence ajoute également une dimension temporelle. La valeur de marché au 31 décembre 2026 fixant l'assiette fiscale, les fluctuations de prix avant la fin de l'année détermineront directement ce que les déclarants devront.

Pour les entreprises crypto, le lien avec MiCA est l'élément le plus important, car le modèle de compte d'investissement ne peut être proposé que par des prestataires agréés dans l'UE. Avec l'agr MiCA et la déclaration DAC8 définis au niveau de l'UE, les règles fondamentales pour les utilisateurs crypto lettons sont de plus en plus fixées à l'échelle européenne, les règles fiscales nationales venant s'y superposer.

Les dates clés à retenir sont le 30 décembre 2026 pour les règlements du Cabinet, l'ouverture des déclarations le 1er avril 2027 et le paiement au plus tard le 23 juillet 2027.