Le fisc américain vise un traitement des dossiers en 120 jours dans le cadre d'une refonte du programme de divulgation volontaire fiscale crypto
Points clés
- •L'IRS vise à résoudre les dossiers de divulgation volontaire en environ 120 jours, raccourcissant un processus qui exige actuellement un examen par les Enquêtes criminelles d'une demande de pré-validation avant l'acceptation d'un dossier complet.
- •Les infractions fiscales liées aux actifs numériques seraient traitées dans le même cadre de divulgation volontaire que les autres infractions plutôt que séparément, offrant aux détenteurs non conformes une voie définie pour régulariser leurs déclarations.
- •Les contribuables qui se signalent peuvent généralement éviter des poursuites pénales en échange d'une divulgation complète et du paiement des impôts dus, des intérêts et des pénalités, dont une pénalité civile pour fraude de 75 % sur les paiements insuffisants volontaires.
- •Les modifications proposées marqueraient une mise à jour notable d'un cadre largement inchangé depuis la fermeture des programmes offshore de l'IRS en septembre 2018 et leur regroupement en une seule pratique de divulgation volontaire.
- •L'objectif de 120 jours et toute structure de pénalités révisée ne prendront effet concret qu'après que l'IRS aura actualisé les procédures publiées et les directives de la pratique.
L'Internal Revenue Service (IRS) prépare une refonte de son programme de divulgation volontaire qui réduirait les pénalités et raccourcirait les délais de traitement des dossiers, les infractions liées aux actifs numériques étant soumises au même cadre. C'est ce qu'a indiqué Jarod Koopman, responsable des Enquêtes criminelles à l'IRS, selon un rapport de COINOTAG publié le 23 octobre 2026.
Dans le cadre des modifications proposées, l'agence viserait à résoudre les dossiers de divulgation en environ 120 jours. La refonte placerait également les infractions liées aux actifs numériques sous le même cadre plutôt que de les traiter séparément. Si cet objectif est atteint, cette fenêtre d'environ quatre mois raccourcirait un processus dans lequel les dossiers passent généralement d'abord par un examen par les Enquêtes criminelles d'une demande de pré-validation avant même l'acceptation d'un dossier complet.
Un canal de conformité de longue date
La pratique de divulgation volontaire est le mécanisme principal de l'IRS pour les contribuables qui ont délibérément omis de déclarer des revenus ou de payer l'impôt. Ceux qui se signalent peuvent généralement éviter des poursuites pénales, mais en échange, ils doivent effectuer une divulgation complète et payer les impôts dus, les intérêts et les pénalités, y compris la pénalité civile pour fraude de 75 % applicable aux paiements insuffisants volontaires. Les dossiers commencent généralement par une demande de pré-validation examinée par les Enquêtes criminelles de l'IRS avant l'acceptation d'un dossier complet.
La pratique actuelle tire sa structure des programmes de divulgation volontaire offshore que l'IRS a opérés entre 2009 et 2018, axés sur les comptes étrangers non déclarés. Ces programmes ont été fermés en septembre 2018, après quoi l'agence a regroupé ses dispositifs en une seule pratique de divulgation volontaire. Les contribuables dont le comportement est jugé non volontaire ont été orientés vers des procédures de déclaration simplifiées distinctes.
Les actifs numériques passent sous le même cadre
L'IRS traite les monnaies virtuelles comme des biens depuis ses directives de 2014, faisant des ventes, échanges et paiements impliquant des actifs numériques des événements imposables. Une question par oui ou par non sur les monnaies virtuelles, élargie depuis pour couvrir les actifs numériques, figure sur les déclarations fédérales de revenu des personnes physiques depuis l'année d'imposition 2019, rappelant annuellement aux déclarants leurs obligations de reporting.
Les Enquêtes criminelles, la division dirigée par Koopman, ont fait du contrôle des actifs numériques une priorité croissante, poursuivant des affaires impliquant des gains non déclarés et des fraudes liées aux cryptomonnaies. Intégrer les infractions fiscales liées aux crypto-actifs dans le cadre standard de divulgation offrirait aux détenteurs non conformes une voie clairement définie pour régulariser leurs déclarations aux mêmes conditions que les autres contribuables.
La proposition intervient également dans un contexte de traçabilité croissante des activités en actifs numériques. Les règles finalisées par le Trésor et l'IRS en 2024 obligent les courtiers en actifs numériques à déclarer les ventes et échanges de leurs clients sur un nouveau formulaire 1099-DA, avec des dépôts initiaux couvrant les transactions de 2025 — couche de reporting par des tiers qui n'existait pas lorsque la question sur les actifs numériques est apparue pour la première fois sur les déclarations en 2019.
Si elles sont adoptées, ces modifications marqueraient une mise à jour notable d'un cadre resté largement inchangé depuis la clôture des programmes de divulgation axés sur l'offshore en 2018. Ce qu'il faut désormais surveiller, c'est la formalisation : l'objectif de 120 jours et toute structure de pénalités révisée ne prendront effet concrets qu'une fois que l'IRS aura mis à jour les procédures publiées et les directives de la pratique.
Cet article est basé sur un reportage publié pour la première fois par COINOTAG : https://en.coinotag.com/irs-120-day-voluntary-disclosure-crypto-tax-penalties
