Le Conseil législatif de Hong Kong a adopté le 4 novembre une nouvelle législation sur la déclaration fiscale des cryptomonnaies, étendant les règles internationales de divulgation aux actifs numériques. La loi intègre le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et oblige les prestataires de services crypto concernés à collecter les informations relatives aux clients et aux transactions à partir de 2027. Selon le calendrier, le Département des revenus intérieurs commencera en 2028 à échanger les dossiers admissibles avec les autorités fiscales étrangères. Les législateurs ont également approuvé des amendements à la norme commune de déclaration (CRS), qui entreront en vigueur en 2028, les échanges selon la norme actualisée débutant en 2029.

Nouvelle loi : des règles de collecte dès 2027

La législation sur la fiscalité crypto adopte le CARF, développé par l'OCDE pour aider les autorités fiscales à obtenir des informations sur l'activité en cryptomonnaies impliquant des résidents de différentes juridictions. Publié par l'OCDE en octobre 2022, ce cadre intègre les transactions en actifs numériques dans le même système normalisé d'échange automatique de données utilisé depuis longtemps pour les comptes financiers traditionnels, et des dizaines de juridictions se sont engagées à l'adopter. Hong Kong utilisera ce cadre pour établir des exigences communes de déclaration pour les entreprises qui traitent des transactions crypto pour le compte de leurs clients, ces obligations s'appliquant à partir du 1er janvier 2027.

Le gouvernement a présenté le projet de loi après avoir consulté des institutions financières, des groupes professionnels et des entreprises d'actifs numériques entre décembre 2025 et février 2026. Les autorités ont publié la législation en mai et l'ont soumise au Conseil législatif en juin.

Le secrétaire aux Services financiers et au Trésor, Christopher Hui, a déclaré que ces changements soutiennent les efforts internationaux visant à lutter contre l'évasion fiscale transfrontalière. La loi instaure des obligations de divulgation mais n'introduit pas de taux d'imposition distinct pour les cryptomonnaies.

Plateformes d'échange et courtiers doivent collecter les données des clients

Les exigences couvrent les prestataires de services qui organisent des échanges entre actifs numériques ou convertissent des cryptomonnaies en monnaies traditionnelles. Les entreprises concernées comprennent les plateformes de négociation, les courtiers, les négociants et certains opérateurs de distributeurs automatiques de cryptomonnaies. Les entreprises entrent dans le champ d'application lorsque leurs opérations répondent aux critères de rattachement déclaratif de Hong Kong, incluant la résidence fiscale locale, une présence de la direction ou une présence commerciale dans la ville.

Les prestataires concernés doivent obtenir les données d'identification des clients, notamment les noms, adresses, résidences fiscales et numéros d'identification fiscale. Ils doivent également recueillir les informations de transaction pertinentes et vérifier les déclarations des clients dans le cadre des procédures de diligence raisonnable. Le cadre couvre les achats et ventes de cryptomonnaies, les échanges crypto-à-crypto et certains transferts vers des portefeuilles externes, et les entreprises doivent conserver les dossiers pendant six ans après la date limite de déclaration applicable.

Le CARF couvre les actifs numériques transférables utilisables pour des paiements ou des investissements, y compris certains jetons non fongibles admissibles. Le cadre exclut les monnaies numériques de banque centrale, certains produits de monnaie électronique spécifiés et les crypto-actifs ne pouvant servir à des fins de paiement ou d'investissement.

Ces obligations déclaratives interviennent alors que Hong Kong poursuite la formalisation de son secteur des actifs numériques. Les plateformes centralisées de négociation d'actifs virtuels doivent détenir une licence de la Securities and Futures Commission depuis juin 2023, et un régime de licences pour les émetteurs de stablecoins est entré en vigueur en août 2025. La nouvelle loi ajoute des obligations de transparence fiscale transfrontalière à cette structure réglementaire pour les entreprises ayant un rattachement déclaratif à Hong Kong, et les prestataires concernés devront mettre en place des processus de collecte et de vérification avant le début des obligations le 1er janvier 2027 — quelques semaines après l'adoption de la loi.

Partage international des données à partir de 2028

Le Département des revenus intérieurs de Hong Kong recevra les informations des prestataires concernés et échangera chaque année les dossiers admissibles avec les autorités fiscales partenaires. Les premiers échanges internationaux dans le cadre du CARF débuteront en 2028, après la collecte des informations à partir de 2027. Les autorités utiliseront les informations de résidence fiscale des clients pour déterminer les juridictions qui doivent recevoir les dossiers pertinents.

Hong Kong ne partagera les informations que dans le cadre d'accords réciproques avec des partenaires admissibles répondant aux exigences de confidentialité et de sécurité des données. Le système déclaratif donnera aux autorités fiscales participantes un accès aux dossiers de transactions normalisés concernant leurs résidents, ainsi qu'aux totaux annuels par type de transaction couverte et aux quantités de crypto-actifs impliquées.

Règles financières amendées à partir de 2028

Les législateurs ont également adopté des amendements à la norme commune de déclaration, qui régit les échanges internationaux d'informations sur les comptes financiers. Les règles révisées entreront en vigueur en 2028, tandis que les échanges selon la norme actualisée débuteront en 2029. Hong Kong utilise la norme existante pour échanger des informations avec les juridictions partenaires depuis 2018.

Les règles amendées étendent la couverture à certaines monnaies numériques de banque centrale, à des produits de monnaie électronique et à des instruments financiers liés aux crypto-actifs. Les institutions financières doivent fournir des détails supplémentaires sur les titulaires de comptes, les personnes exerçant un contrôle et les comptes concernés.

Le Département des revenus intérieurs prévoit de publier des directives supplémentaires de mise en œuvre et des spécifications techniques de déclaration pour les entreprises concernées. Les autorités ont constitué une équipe dédiée pour répondre aux questions du secteur sur la conformité et fournir un soutien technique.

Source : The Market Periodical | Annonce officielle : communiqué de presse du gouvernement de Hong Kong.