L’Allemagne envisage un nouveau régime fiscal pour les cryptomonnaies

Le ministère allemand des Finances étudierait la possibilité d’imposer les gains réalisés sur le Bitcoin, l’Ether et d’autres cryptoactifs échangeables selon les règles fiscales du pays applicables aux revenus du capital. Deutschlandfunk a rapporté le 9 septembre que le projet prévoirait un taux d’imposition de 25 % sur les gains réalisés, quelle que soit la durée de détention de l’actif.

La contribution de solidarité et, le cas échéant, l’impôt ecclésiastique pourraient accroître le taux effectif. Toutefois, le ministère des Finances n’a pas publié le projet sous-jacent. La proposition n’a donc pas force de loi et pourrait être modifiée avant sa présentation au parlement.

Selon les informations rapportées, le projet s’appliquerait en fonction de la date d’achat de l’actif. Les cryptomonnaies acquises avant le 1er janvier 2027 conserveraient leur traitement fiscal actuel, tandis que les actifs achetés à partir de cette date intégreraient le régime proposé des revenus du capital. Ainsi, deux achats du même token pourraient être soumis à des règles différentes uniquement parce qu’ils auraient été effectués à des dates distinctes.

Les règles actuelles seraient maintenues pour les actifs plus anciens

L’Allemagne considère actuellement, de manière générale, les gains réalisés sur des cryptomonnaies détenues à titre privé comme des revenus issus d’une cession privée lorsque l’actif est vendu dans l’année suivant son acquisition. Une vente réalisée après plus d’un an est généralement exonérée d’impôt. Les gains issus de transactions de cession privée sont également exonérés lorsque leur total annuel est inférieur à 1 000 €. L’activité professionnelle ainsi que les revenus issus du staking ou du lending peuvent être soumis à des règles différentes.

Le projet rapporté supprimerait l’exonération d’un an pour les cryptomonnaies achetées après la fin de 2026, tout en préservant le traitement actuel des actifs plus anciens. Le projet publié devra préciser comment le nouveau régime s’articulerait avec les règles actuelles et si les exonérations ou abattements annuels existants continueraient de s’appliquer.

Selon les directives actuelles du ministère des Finances, l’échange d’un cryptoactif contre un autre est considéré comme une cession de l’actif remis et une acquisition de l’actif reçu. L’utilisation de cryptomonnaies pour payer des biens ou des services peut également constituer une cession.

Les registres fiscaux doivent donc couvrir davantage que les conversions en euros. Les dates d’acquisition, les valeurs d’échange et les frais de transaction peuvent également être pertinents. Le projet publié devra expliquer comment ces informations seraient utilisées dans le cadre du système proposé d’imposition des revenus du capital.

Le prélèvement pourrait commencer en 2028

Le prélèvement automatique de l’impôt commencerait, selon les informations rapportées, un an après l’entrée en vigueur du nouveau traitement fiscal. Ce délai concerne la collecte de l’impôt et ne détermine pas nécessairement le moment où l’obligation fiscale naît.

Si la proposition était adoptée telle que rapportée, un gain imposable pourrait être réalisé en 2027 même si une plateforme n’avait pas prélevé d’impôt sur la transaction. L’absence de prélèvement automatique ne signifierait pas nécessairement qu’aucun impôt n’était dû.

Handelsblatt a rapporté que ce délai devait permettre aux prestataires de mettre en place les processus techniques nécessaires. Tant que les règles opérationnelles ne seront pas publiées, il ne faudra pas considérer qu’une plateforme est en mesure de calculer l’intégralité de la situation fiscale allemande d’un contribuable.

Le champ d’application reste incertain pour plusieurs cryptoactifs

Les informations publiques font référence au Bitcoin, à l’Ether et à d’autres « cryptoactifs échangeables ». Elles ne précisent pas comment le projet traiterait les stablecoins, les NFT, les titres tokenisés, les positions dans des pools de liquidité ou les récompenses issues du staking et du lending.

Le projet devra également expliquer comment les gains et les pertes pourraient être compensés et comment fonctionneraient les exonérations ou abattements annuels. Ces détails pourraient avoir une incidence sur les traders actifs, même si le taux annoncé reste fixé à 25 %.

Les informations disponibles n’expliquent pas non plus comment le prélèvement s’appliquerait aux transactions effectuées via des plateformes étrangères, des protocoles décentralisés ou des portefeuilles conservés en propre. Il reste également incertain de savoir quelles informations les prestataires devraient recueillir lorsque des actifs sont transférés entre plateformes. Ces règles détermineraient les calculs pouvant être effectués par les prestataires et les documents que les contribuables devraient conserver eux-mêmes.

La proposition en est encore à un stade précoce

La mesure en est encore aux premières étapes de la coordination gouvernementale. La publication du projet constituerait la première occasion de vérifier ses définitions, ses règles transitoires et ses exigences en matière de prélèvement.

Le ministère des Finances prévoirait, selon les informations rapportées, environ 350 millions d’euros de recettes annuelles supplémentaires grâce à la réforme d’ici 2031. Ce chiffre décrit l’effet budgétaire anticipé à l’échelle du marché, et non le coût probable pour un détenteur individuel.

Le projet allemand ne doit pas être confondu avec les propositions fiscales plus larges de l’Union européenne. Une proposition européenne distincte prévoyant des prélèvements sur les transactions en cryptomonnaies fonctionnerait différemment d’un impôt allemand sur les gains réalisés.

Les détenteurs de cryptomonnaies devraient conserver des registres complets de leurs acquisitions et cessions, notamment pour les transactions effectuées à l’approche de la date limite proposée, et solliciter un conseil fiscal qualifié si nécessaire. Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier.