Los tifones, las inundaciones, las erupciones volcánicas y otras calamidades son realidades conocidas en Filipinas. En los últimos años, sin embargo, la frecuencia y la gravedad de estos eventos han mostrado cuán vulnerables pueden ser tanto las comunidades como las empresas. Más allá del impacto humano y económico inmediato y visible, los desastres pueden destruir inventarios, dañar equipos, afectar instalaciones, interrumpir las cadenas de suministro y tensionar los recursos financieros justo en el momento en que la recuperación exige una inversión significativa.

Tras una calamidad, la atención se dirige comprensiblemente a la asistencia de emergencia, los reclamos de seguros y la recuperación operativa. Sin embargo, un aspecto de la recuperación que a menudo se pasa por alto es el papel del alivio fiscal. Los contribuyentes también deben tener presente que el sistema tributario ofrece ciertos mecanismos de alivio que pueden ayudar a mitigar el impacto financiero de los desastres. Estas medidas no son automáticas. Requieren actuación oportuna, documentación adecuada y una comprensión clara de las normas fiscales. En muchos casos, la posibilidad de obtener alivio depende menos del hecho de que haya ocurrido una pérdida y más de si el contribuyente puede probarla y documentarla en la forma exigida por el Bureau of Internal Revenue (BIR).

Una de las medidas de alivio fiscal más significativas disponibles después de una calamidad es la deducción de pérdidas por siniestros. Conforme al Tax Code, las pérdidas derivadas de tormentas, inundaciones, incendios, naufragios y otros siniestros son deducibles para fines fiscales. Para ser elegible para la deducción, la propiedad dañada debe estar vinculada con el oficio, negocio o profesión del contribuyente; la pérdida debe haberse sufrido durante el año gravable; la pérdida no debe haber sido compensada por un seguro ni por ninguna otra forma de indemnización; y el contribuyente debe cumplir con los requisitos pertinentes de sustanciación y reporte.

Este alivio puede ser particularmente importante para las empresas intensivas en activos. Una calamidad puede dañar inventarios, maquinaria, instalaciones y otros activos empresariales, lo que genera pérdidas que afectan tanto el flujo de caja como la renta gravable. Si bien los pagos del seguro pueden compensar parcialmente el daño, las pérdidas no aseguradas o no indemnizadas aún pueden calificar para deducción, sujeto al cumplimiento de las normas aplicables. Por esta razón, las empresas deberían evaluar de manera temprana las posibles reclamaciones por pérdidas por siniestros, antes de que los activos dañados sean reparados, descartados o reemplazados, y antes de que resulte difícil recuperar pruebas importantes.

A menudo se pasa por alto un requisito de cumplimiento crítico: los contribuyentes deben presentar ante la BIR una Sworn Declaration of Loss dentro de los 45 días posteriores a la ocurrencia del siniestro. La documentación adecuada sigue siendo esencial. Deben conservarse fotografías tomadas antes y después del evento, registros de inventario, estimaciones de reparación, avalúos, documentos de seguro, registros contables y otras pruebas de respaldo para sustentar tanto la existencia como el valor de la pérdida. Sin estos elementos, la deducción puede ser rechazada durante una auditoría fiscal.

Las calamidades también suelen desencadenar una ola de apoyo del sector privado. Las empresas proporcionan donaciones en efectivo, bienes de ayuda, medicamentos, equipos y otras formas de asistencia a las comunidades afectadas. Estas iniciativas son encomiables, pero los contribuyentes no deben asumir que todas las donaciones califican automáticamente para un tratamiento fiscal favorable. Para respaldar la deducibilidad, las donaciones deben, en general, hacerse a receptores calificados y estar respaldadas por la documentación adecuada. Según la naturaleza de la donación y del receptor, los contribuyentes pueden necesitar deeds of donation, certificados o acuses de recibo del donatario, prueba de la transferencia, registros de inventario y documentos que establezcan el valor de los bienes donados.

Este punto ha cobrado aún mayor relevancia con la emisión del Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 10-2026, que aclaró el tratamiento fiscal, los requisitos documentales y las obligaciones de cumplimiento del donor’s tax aplicables a las donaciones en efectivo. Entre otros aspectos, la circular exige que los donantes presenten a la BIR los documentos de respaldo prescritos dentro de los 30 días posteriores a la fecha de la donación. También confirma que las donaciones realizadas a instituciones donatarias acreditadas pueden sustentar reclamaciones de deducción del impuesto sobre la renta y que, por lo general, no se requiere un Electronic Certificate Authorizing Registration (eCAR) para donaciones exclusivamente en efectivo, ya que el efectivo no es un bien registrable.

Los contribuyentes también deben tener en cuenta las implicaciones del VAT al donar bienes. Conforme a la Section 106(B) del National Internal Revenue Code, según enmendado, ciertas transferencias o disposiciones de bienes pueden tratarse como operaciones deemed sale para fines del VAT incluso cuando no existe una venta real y no se recibe contraprestación alguna. En consecuencia, la retirada de inventario para fines benéficos o humanitarios puede, como regla general, generar consecuencias en VAT.

Reconociendo la necesidad de fomentar la participación del sector privado en los esfuerzos de ayuda, el gobierno ha otorgado en casos específicos alivio respecto de estas reglas. Durante la pandemia de COVID-19, la Republic Act No. 11469, o Bayanihan to Heal as One Act, y sus Revenue Regulations No. 9-2020 de aplicación, según enmendadas posteriormente, excluyeron ciertas donaciones calificadas de medicamentos, suministros médicos, equipos, alimentos y otros bienes del VAT y del tratamiento deemed sale, sujetas a condiciones y requisitos documentales prescritos.

Estas medidas ilustran cómo la política fiscal puede utilizarse para respaldar iniciativas de respuesta a desastres y de carácter humanitario. No obstante, el alivio frente a las reglas de deemed sale en VAT generalmente solo está disponible cuando la ley o la regulación lo dispone expresamente. En consecuencia, los contribuyentes deben evaluar el tratamiento en VAT de las donaciones con base en el marco jurídico específico y en los requisitos aplicables al momento en que se realiza la donación.

Las empresas también deberían evaluar las implicaciones fiscales de brindar asistencia a empleados, clientes, proveedores y otros grupos de interés. Según los hechos, las transferencias realizadas sin una contraprestación adecuada pueden generar implicaciones de donor’s tax. Asimismo, la distinción entre un gasto empresarial deducible, un gasto de bienestar del empleado, una actividad promocional y una donación puede tener consecuencias fiscales significativas. Por ejemplo, una empresa puede distribuir inventario sin cargo, condonar cuentas por cobrar o proporcionar asistencia más allá de los programas establecidos de beneficios para empleados. Estas acciones pueden estar justificadas comercialmente o motivadas por consideraciones humanitarias. Sin embargo, los contribuyentes deben asegurarse de que la documentación respalde el propósito empresarial de la operación y el tratamiento fiscal adoptado.

La lección práctica es que la generosidad y el cumplimiento deben avanzar juntos. En situaciones de respuesta a desastres, tanto la rapidez como la estructura son importantes. Las empresas que pretendan reclamar pérdidas por siniestros o deducciones por donaciones deberían involucrar desde el inicio a sus equipos de finanzas, impuestos y legales. Deben documentar las pérdidas con prontitud, identificar receptores calificados, conservar prueba de las transferencias, evaluar las implicaciones en VAT y donor’s tax, y alinear los esfuerzos de ayuda con los requisitos fiscales existentes.

Aunque el alivio fiscal puede no compensar por completo el impacto económico de una calamidad, sí puede brindar apoyo significativo durante la recuperación. A medida que los eventos relacionados con el clima se vuelven más frecuentes y severos, la preparación ante desastres debe ir más allá de los planes de recuperación física y operativa. Para las empresas, comprender las medidas de alivio fiscal disponibles ya no es solo un ejercicio de cumplimiento. Es un componente esencial de la resiliencia y la recuperación empresarial.

Las opiniones expresadas en este artículo son únicamente las de la autora y no necesariamente representan las de Isla Lipana & Co. El contenido es solo para fines de información general y no debe utilizarse como sustituto de asesoramiento específico.

Delila Dayag es manager en el departamento de Tax Services de Isla Lipana & Co., la firma miembro en Filipinas de la red global de PricewaterhouseCoopers.

delila.l.dayag@pwc.com