El marco de tributación de activos virtuales de Nigeria ha pasado de una discusión política general a reglas regulatorias concretas. El 31 de julio de 2026, el Servicio de Impuestos de Nigeria (NRS, por sus siglas en inglés) publicó sus Directrices sobre la Tributación de Activos Virtuales, un documento de 28 páginas que detalla cómo se tratarán las criptomonedas, las stablecoins, los NFT, las recompensas por staking, los ingresos DeFi y otras actividades con activos virtuales bajo el código tributario del país. Las directrices se publican en un momento en que Nigeria sigue situándose entre los países líderes del mundo en adopción cripto, con una gran población de traders P2P activos que ha crecido significativamente en medio de la persistente volatilidad del naira.

A continuación, los seis elementos centrales del nuevo marco y su significado para individuos, traders, creadores y empresas.

1. Seis categorías de activos virtuales con tratamientos fiscales distintos

El NRS no aplica un único tratamiento fiscal a todos los activos digitales. En su lugar, las directrices clasifican los activos virtuales en seis categorías.

Categoría 1: abarca las criptomonedas y los tokens de intercambio, incluidos Bitcoin, Ether, Solana y BNB. Las ganancias por disposición están sujetas al impuesto sobre la renta, y las transferencias elegibles de tokens están sujetas al impuesto de timbre.

Categoría 2: cubre las stablecoins y los tokens de pago, como USDT, USDC, BUSD, DAI y PYUSD. Estas también están sujetas al impuesto sobre la renta por ganancias de disposición y al impuesto de timbre en transferencias elegibles. Sin embargo, los rendimientos de stablecoins o los retornos de inversión se clasifican en la Categoría 4. La inclusión explícita de stablecoins vinculadas al dólar refleja su uso generalizado por parte de los nigerianos como cobertura frente a la depreciación del naira.

Categoría 3: incluye tokens de valores e inversión: acciones, bonos e instrumentos similares tokenizados. El NRS especifica que la exención existente para acciones y valores nigerianos se aplica únicamente a acciones y valores nigerianos tokenizados, no a todos los tokens de la Categoría 3.

Categoría 4: cubre tokens de utilidad y gobernanza, incluidos tokens de juegos, tokens de acceso, tokens de gobernanza de DAO, derivados de staking y tokens de recibo. Las recompensas por staking, los rendimientos DeFi y las recompensas de liquidez son gravables como ingresos en el momento de su recepción.

Categoría 5: se aplica a los NFT. Su tratamiento fiscal depende de la sustancia económica y del rol del contribuyente. Las ventas de NFT por parte de creadores se tratan como ingresos comerciales, mientras que las ganancias por reventas de NFT por parte de inversores se gravan como ganancias de disposición.

Categoría 6: cubre las monedas digitales soberanas, incluido el eNaira y las CBDC extranjeras en poder de residentes nigerianos. Estas se tratan como monedas fiduciarias y no generan obligaciones tributarias sobre activos virtuales. El eNaira, lanzado por el Banco Central de Nigeria en octubre de 2021, fue la primera CBDC minorista de África.

2. Simplemente tener criptomonedas no genera obligación tributaria

El simple hecho de poseer Bitcoin u otros activos virtuales que se hayan revalorizado no genera una obligación de impuesto sobre la renta. Las directrices del NRS establecen que las ganancias no realizadas no son gravables hasta que se produzca una disposición que califique.

Las transferencias entre billeteras propiedad de una misma persona y controladas por ella no se consideran disposiciones, siempre que la propiedad beneficiaria permanezca sin cambios. Sin embargo, vender un activo, intercambiarlo por otro token, gastarlo en bienes o servicios, o modificar de cualquier otra forma la propiedad beneficiaria constituye un evento gravable.

3. Las ganancias se calculan en dólares estadounidenses antes de su conversión a naira

Para los activos de la Categoría 1, el NRS emplea un método de cálculo referenciado en dólares. Los contribuyentes deben comparar el valor en USD del activo en el momento de la adquisición con su valor en USD en el momento de la disposición. La ganancia en dólares resultante se convierte entonces a naira utilizando el tipo de cambio CBN/NAFEM de la fecha de disposición.

Este enfoque está diseñado para aislar las ganancias reales de las criptomonedas de las ganancias atribuibles a la depreciación del naira, una consideración relevante dado que el naira ha perdido un valor significativo frente al dólar en los últimos años. El NRS ofrece un ejemplo ilustrativo: una inversión en Bitcoin que mostraba una ganancia aparente en naira de ₦970,000 arrojó una ganancia gravable de solo ₦470,000 bajo la metodología en dólares, porque parte del incremento se debió a que el naira pasó de ₦1,000/$ a ₦1,500/$.

En consecuencia, los traders de criptomonedas deberán llevar registros detallados de los precios de adquisición, los valores de disposición y los tipos de cambio aplicables.

4. Pueden aplicarse múltiples impuestos a una sola transacción

Las directrices dejan claro que una sola transacción cripto puede dar lugar a más de una forma de tributación. Dependiendo de la naturaleza de la transacción, el impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto de timbre pueden aplicarse de forma independiente.

Las transferencias elegibles de token a moneda fiduciaria y de moneda fiduciaria a token están sujetas a un impuesto de timbre del 1,5 %, que el Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (VASP) retiene del token acreditado al comprador. La transferencia de un activo virtual en sí no se clasifica como un suministro sujeto a IVA, pero los servicios asociados (incluidas comisiones de intercambio, custodia, corretaje, gestión de billeteras y servicios de asesoría) pueden estar sujetos a un IVA del 7,5 %.

5. Obtener criptomonedas puede ser gravable antes de su disposición

El marco va más allá del trading. Los ingresos recibidos a través de empleo, servicios profesionales, minería, staking, actividad DeFi, minería de liquidez, regalías y ciertos airdrops pueden ser gravables en el momento de su recepción.

Para las recompensas por staking y minería, por ejemplo, el impuesto se calcula en función del valor razonable de mercado del activo en el momento en que se recibe. Ese valor se convierte posteriormente en la base de costo para el cálculo de cualquier ganancia futura por disposición. Los airdrops con un valor de mercado realizable se gravan de manera similar al recibirse, con un ajuste al alza de la base de costo para evitar la doble tributación en una disposición posterior.

6. Obligaciones de cumplimiento para usuarios y VASP

Las personas dedicadas a actividades con activos virtuales deben registrarse a efectos fiscales y obtener un Tax ID (identificación tributaria). Los VASP y los operadores de depósitos en garantía P2P deben exigir un Tax ID válido como condición previa para la activación de cuentas. Este requisito de incorporación sitúa a Nigeria entre un número creciente de jurisdicciones a nivel mundial que utilizan intermediarios autorizados como puntos de control tributario en primera línea.

Los VASP deben deducir los impuestos aplicables, recaudar el impuesto de timbre, contabilizar el IVA, remitir los impuestos y mantener registros de transacciones. Para los activos aplicables de las Categorías 1, 3 y 5, los VASP y los mercados P2P operados por VASP deben retener el 1 % de los ingresos brutos por disposición. Esta retención funciona como un crédito fiscal contra la obligación eventual del contribuyente, en lugar de ser un impuesto definitivo sobre la ganancia.

Las sanciones por incumplimiento son sustanciales: ₦50,000 por no registrarse inicialmente, ₦100,000 por no presentar declaraciones inicialmente, y ₦10 millones por incumplimiento de VASP o mercados P2P en el primer mes.

Implicaciones más amplias

El marco de tributación de activos virtuales de Nigeria no significa que cada transacción cripto se grave automáticamente. El NRS ha establecido un sistema que distingue entre tener, ganar, intercambiar, gastar y disponer de diferentes categorías de activos virtuales. Para los usuarios, el principal cambio práctico es comprender cuándo las transacciones se vuelven gravables y mantener registros adecuados. Para los VASP, las responsabilidades son significativamente más amplias, posicionándolos como entidades clave de recaudación, reporte y cumplimiento dentro de la infraestructura tributaria de activos virtuales emergente de Nigeria. Las directrices se suman a pasos regulatorios anteriores de las autoridades nigerianas, incluidas las normas sobre activos digitales de 2022 de la Comisión de Valores y Bolsa, y representan el marco fiscal más detallado del país para el sector hasta la fecha.

El NRS publicó su anuncio a través de su cuenta oficial de X.

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