Illinois ha publicado reglas preliminares de implementación para su impuesto del 0.2% a transacciones de activos digitales, detallando cómo se gravarán los intercambios, transferencias, bridging entre blockchains y servicios de custodia una vez que la ley entre en vigor el 1 de enero de 2027.

El gravamen se calcula a partir del valor del activo digital involucrado en la transacción, no de la ganancia de inversión del cliente. Por lo tanto, una transacción cubierta de $10,000 genera un impuesto de $20, independientemente de si la posición fue rentable, se vendió con pérdidas o no produjo ganancia alguna. El impuesto subyacente del 0.2% a las transacciones fue promulgado en junio bajo la Digital Asset Tax Act.

Según las reglas preliminares, el impuesto aplica solo cuando un cliente de Illinois recibe un servicio de activos digitales cubierto a cambio de una contraprestación a través de un intermediario calificado de activos digitales. Las transferencias directas entre pares realizadas sin intermediario y sin contraprestación permanecen fuera del alcance del impuesto.

Los retiros de exchanges y las transferencias entre wallets pueden ser gravados

La actividad cubierta abarca operaciones al contado, conversiones de cripto a fiat, entradas de fiat, swaps de criptomonedas, ciertas liquidaciones de derivados y el bridging entre blockchains. Las transferencias y los servicios de custodia remunerados también pueden activar el gravamen.

Mover criptomonedas desde un exchange centralizado hacia una wallet de autocustodia puede ser gravable cuando el exchange facilita el retiro y cobra una comisión. El mismo tratamiento puede aplicar cuando un cliente mueve activos entre dos cuentas de su propiedad si un intermediario calificado gestiona la transferencia en blockchain a cambio de una contraprestación.

Por el contrario, una transferencia directa de wallet a wallet realizada sin intermediario no se grava. Las transferencias registradas solo en el libro contable interno de una institución, sin movimiento en la blockchain, también pueden quedar fuera de la definición de transacción.

Las stablecoins entran dentro del alcance del impuesto. Sin embargo, las comisiones de red pagadas directamente a mineros o validadores no cuentan como la contraprestación necesaria para crear una transacción gravable a través de un intermediario. Los swaps DeFi financiados únicamente mediante comisiones de swap de proveedores de liquidez también quedan excluidos, aunque las comisiones de protocolo retenidas para operar una plataforma pueden ubicar la actividad nuevamente dentro del impuesto.

Los intermediarios deben recaudar el impuesto a los clientes de Illinois

Los intermediarios cubiertos deben agregar el impuesto como un cargo separado, recaudarlo de los clientes y remitirlo al estado, de modo que los clientes de Illinois verían el gravamen aparecer como un rubro separado en las transacciones con plataformas cubiertas. Un proveedor fuera del estado también puede quedar sujeto a las reglas una vez que sus ingresos anuales por servicios de activos digitales vendidos a de Illinois alcancen los $100,000.

La ubicación del cliente puede determinarse mediante una dirección residencial o comercial en Illinois, una dirección postal, una dirección IP u otra información que establezca el lugar de uso principal del cliente. Los intermediarios también enfrentarán obligaciones de presentación mensual y requisitos de conservación de registros para la actividad gravable.

El enfoque estatal difiere de las propuestas federales de impuestos a las criptomonedas consideradas este año, que se han centrado en cuestiones como exenciones para pagos pequeños, ingresos por minería y staking, stablecoins y el tratamiento de las comisiones de transacción, en lugar de un gravamen estatal sobre el valor bruto de la actividad intermediada. El contraste subraya cómo los responsables de políticas estatales y federales están tomando caminos distintos en materia de fiscalización de activos digitales.

Las reglas de implementación siguen siendo borradores. Illinois acepta comentarios públicos hasta el 30 de octubre, y las reglas aún no habían sido presentadas ante la Secretary of State ni sometidas al Joint Committee on Administrative Rules a la fecha de su publicación el 28 de septiembre. Estos pasos siguen pendientes antes de la entrada en vigor del impuesto el 1 de enero de 2027.

Una medida separada de la Cámara, la HB5798, derogaría la Digital Asset Tax Act, pero no ha avanzado más allá de su presentación. A menos que la ley se modifique antes de entonces, el impuesto del 0.2% está programado para comenzar el 1 de enero de 2027.