Los contribuyentes que asumen que sus asuntos fiscales están resueltos con HMRC podrían necesitar reconsiderarlo, ya que incluso errores menores del pasado podrían resurgir bajo las nuevas propuestas, según Fiona Fernie, socia de la firma de auditoría, impuestos y asesoramiento empresarial Blick Rothenberg.

HMRC ha emitido una consulta titulada Modernización de la corrección de errores, que incluye una propuesta que exigiría a los contribuyentes corregir inexactitudes en declaraciones de impuestos u otros documentos presentados con anterioridad una vez que tomen conocimiento de ellas. Las consultas fiscales del Reino Unido normalmente invitan respuestas de profesionales fiscales, empresas y el público antes de que se finalice la legislación, lo que significa que las reglas tal como están redactadas aún podrían cambiar, pero la dirección indica un cambio significativo en las expectativas de cumplimiento.

La preocupación radica en cómo funcionarían estas reglas en la práctica y en el hecho de que muchos contribuyentes podrían desconocer que la medida está avanzando en el proceso legislativo de HMRC.

La obligación de corrección está vinculada a los plazos estatutarios para las evaluaciones de HMRC. Estos plazos son generalmente de cuatro años cuando se tuvo el cuidado razonable, de seis años cuando el comportamiento fue negligente, y de hasta 20 años cuando el error fue deliberado. Bajo el marco propuesto, los contribuyentes que descubran errores al revisar documentos o declaraciones antiguas —que potencialmente se remontan hasta 20 años— podrían encontrarse en disputa con HMRC si no están de acuerdo sobre si se requerían correcciones. Esto crea una tensión práctica con las normas de conservación de registros de autoliquidación del Reino Unido, que generalmente exigen a los contribuyentes conservar registros durante unos cinco años después de la fecha límite de presentación del 31 de enero correspondiente, muy por debajo de la ventana de dos décadas a la que podría remontarse el régimen de corrección propuesto.

Considere un escenario en el que un contribuyente descubre un error cinco años después de presentar una declaración. Al haber tenido el cuidado razonable en la preparación de la presentación original, el contribuyente concluye que HMRC está fuera de plazo para evaluar impuestos adicionales y determina que no se necesita ninguna corrección.

La dificultad surge más adelante si HMRC concluye que el error original fue negligente. Bajo la legislación propuesta, como el contribuyente no corrigió el error, HMRC podría argumentar que no cumplió con sus obligaciones. Fundamentalmente, HMRC podría tratar la falta de corrección como un comportamiento deliberado a efectos de los plazos de evaluación y sanciones, aunque el error inicial en sí no fuera deliberado.

Preocupaciones por el exceso de alcance de HMRC

La situación se vuelve más preocupante cuando ha pasado suficiente tiempo como para que el contribuyente ya no tenga la obligación de conservar registros y carezca de evidencia documental para explicar a HMRC qué ocurrió y por qué.

La consulta no aclara cómo un contribuyente demostraría a HMRC que no había descubierto un error dentro de los plazos de reporte. Tampoco aborda cómo un contribuyente podría demostrar que fue razonable decidir no reportar un error que había encontrado.

La propuesta representa un cambio significativo en el enfoque de HMRC. Tradicionalmente, HMRC tiene la responsabilidad de demostrar un comportamiento negligente o deliberado. Bajo las nuevas reglas, esa carga se transferiría efectivamente a los contribuyentes en estas circunstancias.

Fernie sostiene que, si bien el objetivo subyacente de HMRC es razonable, el enfoque es defectuoso. La legislación, argumenta, requiere salvaguardas más claras y un plazo finito para realizar correcciones. Sin tales protecciones, una medida diseñada para modernizar el cumplimiento podría terminar socavándolo: si revisar los asuntos fiscales antiguos y encontrar un error histórico conlleva el riesgo de una disputa con HMRC y una sanción por no reportarlo, los contribuyentes podrían tener pocos incentivos para realizar dichas revisiones.

Fiona Fernie es socia de la destacada firma de auditoría, impuestos y asesoramiento empresarial Blick Rothenberg.