Durante años, la Oficina de Ingresos Internos (BIR) ha estado sentando las bases para la transición de Filipinas hacia la facturación electrónica (e-invoicing), parte del impulso más amplio del gobierno hacia un sistema fiscal más eficiente, transparente y basado en datos. En términos prácticos, este cambio traslada la facturación a sistemas que emiten y transmiten facturas electrónicamente y reportan los datos de ventas a la oficina en un formato digital prescrito. Lo que antes se consideraba un requisito de cumplimiento futuro ahora se está convirtiendo en una realidad operativa.

Con la emisión del Circular de Memorando de Ingresos (RMC) No. 98-2026, el BIR ha pasado del desarrollo de políticas a la implementación activa. El circular establece las directrices rectrices y reitera que los contribuyentes cubiertos deben estar en cumplimiento para el 31 de diciembre.

Quiénes deben cumplir

El RMC reitera las siguientes categorías de contribuyentes cubiertos a efectos del cumplimiento de la facturación electrónica:

• Contribuyentes dedicados al comercio electrónico o a transacciones por internet, clasificados como Contribuyentes Pequeños, Medianos y Grandes (los Microcontribuyentes están exentos);
• Contribuyentes bajo la jurisdicción del Servicio de Grandes Contribuyentes;
• Contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes conforme a la Ley de Facilidad para Pagar Impuestos y las Regulaciones de Ingresos (RR) No. 08-2024, es decir, aquellos cuyas ventas brutas de un año gravable ascienden a P1,000,000,000 o más;
• Contribuyentes que utilizan un Sistema Contable Computarizado o Libros de Contabilidad Computarizados con Registros Contables (con facturación electrónica) y otros programas de facturación; y
• Otros contribuyentes, según lo requiera el Comisionado de Ingresos Internos.

Sin embargo, para los contribuyentes cubiertos, determinar si entran dentro del mandato es solo el punto de partida. La tarea más difícil es asegurar que sus sistemas y procesos estén listos para cumplir los requisitos de facturación electrónica antes de la fecha límite prescrita.

¿Es suficiente el plazo establecido?

Si bien la dirección de la política es clara, persisten varias inquietudes de implementación. Entre ellas figuran el tiempo limitado disponible para completar mejoras de sistemas, la ausencia de Proveedores de Servicios de Facturación Electrónica (ESP) acreditados, la incertidumbre sobre los requisitos técnicos y falta de orientación específica sobre cómo proceder con los preparativos y las solicitudes de los permisos necesarios.

El desafío no es la falta de disposición para cumplir. Para muchas empresas, la facturación electrónica es menos un ejercicio de cumplimiento y más un proyecto operativo y tecnológico. Requiere que las empresas evalúen sus sistemas, se coordinen con los proveedores de software, implementen mejoras, realicen pruebas y obtengan las aprobaciones del BIR. Dado el volumen de transacciones que manejan los contribuyentes cubiertos, es razonable esperar que estas actividades tomen un tiempo considerable y no pueden comprimirse en un ejercicio de última hora en los últimos tres meses del año sin aumentar los riesgos de implementación y cumplimiento.

Aunque la fecha límite de cumplimiento no es nueva, las directrices específicas de facturación electrónica se emitieron apenas el 22 de septiembre. Para ser justos, el BIR había señalado el mandato de facturación electrónica ya en febrero de 2025, cuando la fecha límite original se fijó para marzo de 2026. Esa fecha se pospuso posteriormente al 31 de diciembre mediante las Regulaciones de Ingresos (RR) No. 26-2025. Sin embargo, ante la ausencia de una orientación más integral sobre los requisitos operativos y técnicos, muchos contribuyentes pospusieron trabajos de implementación significativos.

Con solo unos meses restantes antes de la fecha límite, los contribuyentes cubiertos enfrentan ahora la tarea de planificar y asegurar los recursos necesarios para ajustar sus sistemas y procesos. La pregunta es si la ventana de implementación restante es suficiente para hacer los ajustes necesarios y lograr un cumplimiento significativo.

No hay ESP acreditados disponibles

Un desafío adicional es la actual ausencia de ESP acreditados. Muchos contribuyentes, en particular aquellos sin un sistema contable computarizado (CAS) interno, podrían necesitar depender de proveedores de servicios externos para cumplir los requisitos de facturación electrónica. Sin una lista de ESP acreditados, los contribuyentes pueden tener dificultades para evaluar las soluciones disponibles e iniciar el desarrollo o la integración de sistemas.

La falta de proveedores acreditados reduce la ventana de cumplimiento para los contribuyentes que pretenden depender de terceros. Estos contribuyentes pueden tener dificultades para seleccionar e incorporar a un proveedor a tiempo y, después, planificar e implementar los ajustes necesarios dentro del período restante de tres meses.

Cumplimiento del formato de datos requerido

Según el RMC, el sistema existente de facturación electrónica del BIR prescribe el uso del formato JavaScript Object Notation (JSON) para la transmisión de los datos de ventas. Los contribuyentes que utilizan otros formatos de archivo pueden continuar haciéndolo, siempre que los datos de ventas requeridos puedan convertirse y transmitirse en el formato prescrito por el BIR.

Si bien esta flexibilidad puede parecer beneficiosa, ya que los contribuyentes no están obligados a adoptar JSON como su formato de archivo estándar, aún deben determinar si sus sistemas existentes pueden soportar la conversión de datos requerida y, de no ser así, identificar qué modificaciones o mejoras podrían ser necesarias.

Aunque puede ser práctico adoptar el formato prescrito desde el principio para minimizar modificaciones futuras, los contribuyentes que enfrentan la fecha límite de cumplimiento deben sopesar si el período de implementación restante es suficiente para tomar estas decisiones y ejecutarlas eficazmente.

Requisitos de permisos y certificaciones

Las mejoras a un CAS existente que permitan la emisión y transmisión electrónica de facturas, así como el reporte electrónico de datos de ventas, pueden constituir una mejora importante del sistema. Esto puede requerir que los contribuyentes soliciten un nuevo Certificado de Reconocimiento (AC), un proceso que puede tomar un tiempo considerable desde la presentación hasta la emisión.

, el RMC exige que los contribuyentes obtengan un Permiso para Emitir (PTI) facturas electrónicas, como evidencia de su autoridad para emitir facturas que cumplan los requisitos de facturación electrónica prescritos. El PTI no reemplaza el AC existente para el uso del CAS.

Según el RMC, una solicitud de PTI debe evaluarse dentro de los 20 días hábiles posteriores a la recepción por parte del BIR de los requisitos documentales completos. Dado este plazo de procesamiento, es recomendable presentar las solicitudes lo antes posible para asegurar el cumplimiento oportuno, aunque esto puede no ser factible mientras las directrices específicas para solicitudes de PTI sigan pendientes.

Los contribuyentes también deben obtener una certificación de facturación electrónica y reporte de ventas (EIS) dentro de los seis meses posteriores a la emisión del PTI. Aunque esta certificación no es obligatoria para el 31 de diciembre, los contribuyentes deben prepararse proactivamente para este requisito, ya que no obtenerla resultará en la revocación del PTI existente.

Reflexiones finales sobre la preparación para el cumplimiento

Estas inquietudes destacan la brecha entre las obligaciones de cumplimiento de la facturación electrónica y las realidades prácticas que enfrentan los contribuyentes. Con la digitalización ampliamente bienvenida y respaldada, la pregunta ya no es si los contribuyentes deben cumplir; la obligación es clara. La pregunta más apremiante es si los requisitos, la orientación técnica y los proveedores de servicios acreditados maduran al mismo ritmo que el propio mandato de cumplimiento. Para muchos, el cumplimiento se ha convertido en una carrera contra el tiempo, con demandas regulatorias que superan la preparación operativa y las capacidades tecnológicas.

Dados estos desafíos, puede ser oportuno que el BIR reexamine tanto el cronograma de implementación como las directrices actuales. En lugar de diferir requisitos clave de procedimiento, técnica y cumplimiento a futuras emisiones, publicar una orientación consolidada de antemano daría a los contribuyentes mayor claridad. Estas medidas no solo aliviarían la carga de cumplimiento, sino que también promoverían una implementación más eficaz. Al final, la verdadera medida del éxito no será si los contribuyentes cumplen la fecha límite en el papel, sino si logran establecer sistemas que respalden un cumplimiento preciso, confiable y sostenible de aquí en adelante. Para los contribuyentes que observan cómo se desarrolla esto, los indicadores prácticos de avance serán la publicación de una lista de ESP acreditados, la emisión de las directrices pendientes para solicitudes de PTI y una orientación de procedimientos y técnica consolidada del BIR, todo lo cual sigue pendiente por ahora.

Las opiniones expresadas en este artículo son exclusivamente las del autor y no representan necesariamente las de Isla Lipana & Co. El contenido es únicamente para fines de información general y no debe utilizarse como sustituto de asesoría específica.

Maria Alyssa Mae Panis es gerente del departamento de Servicios Fiscales de Isla Lipana & Co., la firma miembro filipina de la red global de PricewaterhouseCoopers. Puede contactarla en maria.alyssa.mae.a.panis@pwc.com.