Taifune, Überschwemmungen, Vulkanausbrüche und andere Naturkatastrophen sind wiederkehrende Realitäten auf den Philippinen, das beständig zu den am stärksten katastrophengefährdeten Ländern der Welt zählt. Die zunehmende Häufigkeit und Intensität dieser Ereignisse in den letzten Jahren hat die Verletzlichkeit sowohl von Gemeinden als auch von Unternehmen deutlich gemacht. Über die sichtbaren menschlichen und wirtschaftlichen Schäden hinaus können Katastrophen Lagerbestände vernichten, Ausrüstung beschädigen, Anlagen beeinträchtigen, Lieferketten unterbrechen und finanzielle Ressourcen genau in dem Moment belasten, in dem erhebliche Investitionen für den Wiederaufbau erforderlich sind. Die Auswirkungen sind besonders gravierend für Mikro-, Klein- und Mittelunternehmen (MSMEs), die etwa 99 Prozent der registrierten Unternehmen im Land ausmachen und häufig nicht über die finanziellen Rücklagen verfügen, um katastrophale Verluste aufzufangen.

Im Gefolge einer Katastrophe richtet sich die Aufmerksamkeit verständlicherweise auf Nothilfe, Versicherungsansprüche und die operative Wiederherstellung. Ein Aspekt der Erholung wird jedoch oft übersehen: die Rolle der Steuererleichterungen. Das philippinische Steuersystem sieht mehrere Entlastungsmechanismen vor, die helfen können, die finanziellen Auswirkungen von Katastrophen abzumildern. Diese Maßnahmen sind jedoch nicht automatisch. Sie erfordern rechtzeitiges Handeln, ordnungsgemäße Dokumentation und ein umfassendes Verständnis der geltenden Steuervorschriften. In der Praxis hängt die Fähigkeit, Steuererleichterungen in Anspruch zu nehmen, oft weniger davon ab, ob ein Verlust eingetreten ist, als vielmehr davon, ob der Steuerzahler den Verlust gemäß den Anforderungen des Bureau of Internal Revenue (BIR) nachweisen und dokumentieren kann. Erschwerend kommt hinzu, dass die Versicherungsrate auf den Philippinen im Vergleich zu Ländern der Region vergleichsweise niedrig bleibt, was bedeutet, dass viele Unternehmen unversicherte Verluste tragen, die andernfalls durch Steuerabzüge ausgeglichen werden könnten.

Abzug von Katastrophenschäden

Eine der bedeutendsten steuerlichen Entlastungsmaßnahmen nach einer Katastrophe ist der Abzug von Katastrophenschäden. Gemäß dem Steuergesetz (Tax Code) sind Verluste aus Stürmen, Überschwemmungen, Bränden, Schiffbrüchen und anderen Schadensereignissen steuerlich abziehbar. Für die Inanspruchnahme des Abzugs müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein: das beschädigte Eigentum muss in Verbindung mit dem Gewerbe, dem Geschäft oder der beruflichen Tätigkeit des Steuerzahlers stehen; der Verlust muss während des Steuerjahres eingetreten sein; der Verlust darf nicht durch Versicherung oder eine andere Form der Entschädigung ausgeglichen worden sein; und der Steuerzahler muss die entsprechenden Nachweis- und Meldepflichten einhalten.

Diese Entlastung ist besonders wichtig für kapitalintensive Unternehmen. Eine Katastrophe kann Lagerbestände, Maschinen, Anlagen und andere Unternehmenswerte beschädigen, was zu Verlusten führt, die sich auf den Cashflow und das zu versteuernde Einkommen auswirken. Während Versicherungsleistungen den Schaden teilweise ausgleichen können, können unversicherte oder nicht entschädigte Verluste weiterhin für den Abzug in Betracht kommen, sofern die geltenden Vorschriften eingehalten werden. Unternehmen sollten daher mögliche Ansprüche auf Katastrophenschäden frühzeitig im Erholungsprozess prüfen – bevor beschädigte Vermögenswerte repariert, entsorgt oder ersetzt werden und bevor wichtige Beweise nur noch schwer zu beschaffen sind.

Eine wesentliche, oft übersehene Compliance-Anforderung ist die Pflicht, innerhalb von 45 Tagen ab dem Datum des Schadensereignisses eine eidgestattliche Verlustbescheinigung (Sworn Declaration of Loss) beim BIR einzureichen. Eine ordnungsgemäße Dokumentation ist unerlässlich: Vorher- und Nachher-Fotos, Bestandsaufzeichnungen, Reparaturkostenvoranschläge, Gutachten, Versicherungsdokumente, Buchhaltungsunterlagen und andere Beweismittel sollten aufbewahrt werden, um sowohl die Existenz als auch den Wert des Verlusts zu belegen. Ohne diese Unterlagen kann der Abzug im Rahmen einer Betriebsprüfung versagt werden. Dieses 45-tägige Zeitfenster kann für Unternehmen, die noch mit unmittelbaren betrieblichen Störungen zu kämpfen haben, besonders schwierig sein, was die rechtzeitige Kenntnis dieser Anforderung umso wichtiger macht.

Steuerliche Behandlung von Spenden

Katastrophen lösen häufig ein starkes Engagement des Privatsektors aus, wobei Unternehmen Bargeldspenden, Hilfsgüter, Medikamente, Ausrüstung und andere Formen der Unterstützung an betroffene Gemeinden bereitstellen. Während diese Initiativen lobenswert sind, sollten Steuerzahler nicht davon ausgehen, dass alle Spenden automatisch für eine günstige steuerliche Behandlung in Frage kommen. Um die Abzugsfähigkeit zu unterstützen, sollten Spenden grundsätzlich an qualifizierte Empfänger geleistet und mit entsprechender Dokumentation belegt werden. Je nach Art der Spende und Empfänger können Spendenurkunden (deeds of donation), Bescheinigungen oder Empfangsbestätigungen des Empfängers, Nachweise der Übertragung, Bestandsaufzeichnungen und Unterlagen zur Wertermittlung des gespendeten Eigentums erforderlich sein. Die Philippinen verfügen über ein leistungsfähiges Netzwerk akkreditierter Empfängerinstitutionen – darunter solche, die vom Philippine Council for NGO Certification (PCNC) zertifiziert sind – und die Lenkung von Spenden über diese Einrichtungen kann dazu beitragen, eine günstige steuerliche Behandlung sicherzustellen.

Diese Thematik hat mit dem Erlass des Revenue Memorandum Circular (RMC) Nr. 10-2026 neue Aktualität gewonnen, der die steuerliche Behandlung, die Dokumentationsanforderungen und die Pflichten zur Einhaltung der Schenkungssteuer bei Bargeldspenden klargestellt hat. Unter anderem verlangt der Erlass von Spendern, die vorgeschriebenen Nachweise innerhalb von 30 Tagen ab dem Spendedatum beim BIR einzureichen. Er bestätigt zudem, dass Spenden an akkreditierte Empfängerinstitutionen Ansprüche auf Einkommensteuerabzüge stützen können und dass eine elektronische Registrierungsbescheinigung (Electronic Certificate Authorizing Registration, eCAR) für reine Bargeldspenden in der Regel nicht erforderlich ist, da Bargeld kein registrierpflichtiges Eigentum darstellt.

Mehrwertsteuerliche Auswirkungen bei Sachspenden

Steuerzahler sollten auch die mehrwertsteuerlichen (VAT) Auswirkungen von Sachspenden beachten. Gemäß Section 106(B) des National Internal Revenue Code in der jeweils geltenden Fassung können bestimmte Übertragungen oder Veräußerungen von Waren als Transaktionen behandelt werden, die für Mehrwertsteuerzwecke als Verkauf gelten (deemed sale), selbst wenn kein tatsächlicher Verkauf stattfindet und keine Gegenleistung erhalten wird. Folglich kann die Entnahme von Lagerbeständen für wohltätige oder humanitäre Zwecke nach der allgemeinen Regel zu Mehrwertsteuerfolgen führen.

In Anerkennung der Notwendigkeit, die Beteiligung des Privatsektors an Hilfsaktionen zu fördern, hat die Regierung in bestimmten Fällen Ausnahmen von diesen Vorschriften geschaffen. Während der COVID-19-Pandemie schlossen Republic Act Nr. 11469 – der Bayanihan to Heal as One Act – und die dazugehörigen Durchführungsverordnungen Revenue Regulations Nr. 9-2020 in der später geänderten Fassung bestimmte qualifizierte Spenden von Medikamenten, medizinischen Verbrauchsmaterialien, Ausrüstung, Lebensmitteln und anderen Gütern von der Mehrwertsteuer und der Behandlung als deemed sale aus, sofern vorgeschriebene Bedingungen und Dokumentationsanforderungen erfüllt waren.

Diese Maßnahmen veranschaulichen, wie die Steuerpolitik zur Unterstützung von Katastrophenhilfe und humanitären Initiativen eingesetzt werden kann. Eine Ausnahme von den Mehrwertsteuer-Deemed-Sale-Regeln steht jedoch grundsätzlich nur dann zur Verfügung, wenn sie gesetzlich oder per Verordnung ausdrücklich vorgesehen ist. Steuerzahler sollten daher die mehrwertsteuerliche Behandlung von Spenden auf der Grundlage des spezifischen Rechtsrahmens und der zum Zeitpunkt der Spende geltenden Anforderungen beurteilen.

Unterstützung von Mitarbeitern, Kunden und anderen Stakeholdern

Unternehmen sollten auch die steuerlichen Auswirkungen der Unterstützung von Mitarbeitern, Kunden, Lieferanten und anderen Stakeholdern prüfen. Je nach Sachverhalt können Übertragungen ohne angemessene Gegenleistung schenkungssteuerliche Folgen nach sich ziehen. Die Unterscheidung zwischen abziehbaren Geschäftsaufwendungen, Ausgaben für das Wohlergehen der Mitarbeiter, werbebezogenen Aktivitäten und Spenden kann erhebliche steuerliche Konsequenzen haben. Ein Unternehmen kann beispielsweise Lagerbestände kostenlos verteilen, Forderungen erlassen oder Unterstützung über etablierte Mitarbeiterleistungsprogramme hinaus gewähren. Solche Maßnahmen können geschäftlich gerechtfertigt oder durch humanitäre Erwägungen motiviert sein. Steuerzahler sollten jedoch sicherstellen, dass die Dokumentation sowohl den geschäftlichen Zweck der Transaktion als auch die gewählte steuerliche Behandlung belegt.

Großzügigkeit und Compliance in Einklang bringen

Die praktische Lehre ist, dass Großzügigkeit und Compliance Hand in Hand gehen sollten. In Katastrophenhilfesituationen sind sowohl Geschwindigkeit als auch Struktur von Bedeutung. Unternehmen, die Katastrophenschäden oder Spendenabzüge geltend machen möchten, sollten ihre Finanz-, Steuer- und Rechtsteams frühzeitig einbinden. Sie sollten Verluste umgehend dokumentieren, qualifizierte Empfänger identifizieren, Übertragungsnachweise aufbewahren, Mehrwertsteuer- und Schenkungssteuerauswirkungen prüfen und Hilfsmaßnahmen an die bestehenden steuerlichen Anforderungen anpassen.

Auch wenn Steuererleichterungen die wirtschaftlichen Auswirkungen einer Katastrophe möglicherweise nicht vollständig ausgleichen können, bieten sie dennoch eine sinnvolle Unterstützung bei der Erholung. Da klimabedingte Ereignisse häufiger und intensiver werden, sollte die Katastrophenvorsorge über physische und operative Wiederherstellungspläne hinausgehen. Für Unternehmen ist das Verständnis der verfügbaren steuerlichen Entlastungsmaßnahmen nicht mehr bloß eine Compliance-Übung – es ist ein wesentlicher Bestandteil der unternehmerischen Widerstandsfähigkeit und Erholung.

Die in diesem Artikel geäußerten Ansichten oder Meinungen geben ausschließlich die des Autors wieder und repräsentieren nicht zwingend diejenigen von Isla Lipana & Co. Die Inhalte dienen ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und sollten nicht als Ersatz für spezifischen Rat verwendet werden.

Delila Dayag ist Managerin in der Abteilung für Steuerleistungen (Tax Services) bei Isla Lipana & Co., der philippinischen Mitgliedsfirma des weltweiten PricewaterhouseCoopers-Netzwerks. Kontakt: delila.l.dayag@pwc.com