Ausländische digitale Unternehmen, die nigerianischen Kunden Dienstleistungen anbieten, sehen sich Unsicherheiten gegenüber, wie sie die E-Invoicing-Regeln Nigerias einhalten sollen. Das geht aus einem neuen PwC-Bericht hervor, der auf fehlende Orientierung für im Ausland ansässige Unternehmen hinweist.

Der Bericht "VAT in Africa: Digital Services 2026" stellt fest, dass Nigerias Steuervorschriften ausländische Unternehmen erfassen, die steuerpflichtige digitale Dienstleistungen an nigerianische Kunden erbringen. Er identifiziert jedoch Mehrdeutigkeit darüber, wie diese Unternehmen die E-Invoicing-Anforderungen des Landes erfüllen sollen – eine Lücke, die Branchen wie Streaming, Online-Werbung, Cloud-Speicher und Online-Gaming betrifft, die bereits unter Nigerias USt-Regeln für digitale Dienste fallen.

E-Invoicing umfasst das elektronische Erstellen und Verwalten von Rechnungen und ermöglicht es den Steuerbehörden, Transaktionen zu überwachen und zu prüfen, ob Unternehmen die korrekten Steuern zahlen.

Die Unsicherheit entsteht, während Nigeria neue Steuergesetze umsetzt, darunter der Nigerian Tax Act und der Nigerian Tax Administration Act, die Teil einer umfassenderen Reform des Steuersystems des Landes sind. Nigerias elektronisches Rechnungssystem soll die Steuerkontrolle und -befolgung verbessern, und die Regeln gelten grundsätzlich für steuerpflichtige Transaktionen sowohl lokaler als auch ausländischer Unternehmen. PwC weist jedoch darauf hin, dass unklar bleibt, wie gebietsfremde Anbieter digitaler Dienste diese Anforderungen in der Praxis befolgen sollen.

Ab Februar 2026 hat der Nigeria Revenue Service (NRS) E-Invoicing nur für Großunternehmer mit einem Jahresumsatz von mindestens ₦5 Milliarden verpflichtend gemacht. PwC stellt fest, dass der NRS ausländische Anbieter digitaler Dienste nicht ausdrücklich aus dieser Kategorie ausgeschlossen hat, was die Frage offen lässt, ob einige dieser Unternehmen unter die Regeln fallen und welche Schritte sie unternehmen müssten.

PwC rät betroffenen Unternehmen, den NRS zu kontaktieren und schriftliche Klarheit darüber einzuholen, ob sie die Vorschriften einhalten müssen und ob Sanktionen drohen. Der Bericht sagt nicht, dass alle ausländischen digitalen Plattformen vom E-Invoicing ausgenommen sind; vielmehr unterstreicht er die Unsicherheit darüber, wie die Anforderungen auf sie anwendbar sind.

E-Invoicing ist ein eigenes Thema im Vergleich zur Pflicht, auf digitale Dienstleistungen in Nigeria Mehrwertsteuer (USt) zu erheben und abzuführen. Obwohl beide Steuern zu tun haben, werden sie über getrennte Regelwerke abgewickelt, was bedeutet, dass die Einhaltung des einen Rahmens für sich genommen nichts über die Position eines Unternehmens unter dem anderen aussagt.

Nach dem USt-Rahmenwerk muss ein ausländisches Unternehmen, das digitalen Dienstleistungen an Kunden in Nigeria anbietet, sich für die USt registrieren, sobald seine jährlichen Umsätze 25.000 $ erreichen oder voraussichtlich erreichen werden, oder den Gegenwert in anderen Währungen. Nigeria wendet einen Standard-USt-Satz von 7,5 % an.

Die USt-Regeln decken Dienstleistungen wie Streaming und herunterladbare Inhalte, Online-Werbung, Cloud-Speicher, Online-Gaming, digitale Bildung, abonnementbasierte soziale Medien, Online-Marktplätze und Ride-Hailing-Plattformen ab. So kann beispielsweise von einem ausländischen Unternehmen, das ein steuerpflichtiges digitales Abonnement an einen nigerianischen Kunden verkauft, verlangt werden, USt auf die Transaktion zu erheben und an den NRS abzuführen.

Registrierte Anbieter müssen eine Steuernummer erwerben, Steuerrechnungen ausstellen, monatliche USt-Erklärungen einreichen und die Steuer bis zum 21. Tag des Folgemonats abführen. Die Regeln erstrecken sich auch auf Geschäftskundengeschäfte (B2B): Wenn ein ausländischer Lieferant es versäumt, USt auf eine an ein nigerianisches Unternehmen verkaufte steuerpflichtige Dienstleistung zu erheben, muss der nigerianische Kunde die Steuer möglicherweise selbst berechnen und abführen.

PwC zufolge bleibt Nigerias vereinfachter USt-Compliance-Runderlass, der im Januar 2022 in Kraft trat, relevant, während das Land einen aktualisierten Runderlass erwartet, der die neueren Steuergesetze widerspiegelt. Für ausländische digitale Unternehmen ist die zentrale Frage, wie sie ihre bestehenden Steuerpflichten erfüllen können, während sie sich durch die neueren Regeln und gegebenenfalls anwendbare E-Invoicing-Anforderungen navigieren. Bis dieser aktualisierte Leitfaden vorliegt, sind die schriftlichen Klarstellungen, deren Einholung PwC beim NRS empfiehlt, vorerst der wichtigste Weg für eine Plattform, ihre Position zu klären.