Die Nigeria Revenue Service (NRS) hat mit der Einhaltungsüberwachung für große Steuerzahler im Rahmen des Nationalen E-Invoicing- und elektronischen Fiskalsystems begonnen. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 5 Milliarden ₦ und mehr müssen die vollständige Systemintegration bis zum 31. Juli 2026 abschließen.

In einer am Freitag veröffentlichten offiziellen Erklärung erklärte die NRS, dass Einheiten, die die Vorschriften nicht einhalten, mit sofortigen Vollzugsmaßnahmen, gesetzlichen Strafen und möglichen operativen Störungen nach geltendem Steuerrecht rechnen müssen. Die Steuerbehörde warnte auch davor, dass eine Nichtintegration der Technologie zum Verlust von Vorsteuerabzügen sowie zu erheblichen finanziellen Strafen führen könnte.

Die öffentliche Ankündigung stellt einen Wandel der NRS von der reinen Politikankündigung hin zur Echtzeit-Steuerdurchsetzung dar. Da die Einhaltungsüberwachung vor der Frist am 31. Juli 2026 bereits aktiv ist, strebt die Behörde an, eine direkte digitale Transparenz für Business-to-Business-Transaktionen (B2B) in der gesamten Wirtschaft zu schaffen.

Für große Steuerzahler schreibt die Richtlinie die vollständige Einführung des nationalen E-Invoicing- und elektronischen Fiskalsystems vor. Betroffene Unternehmen müssen alle Onboarding-, Integrations- und Validierungsprozesse abschließen und spätestens zum Stichtag die volle operative Einhaltung erreichen.

Die Einführung erfolgt in Phasen. Obwohl die NRS zunächst mit großen Steuerzahlern beginnt, soll sich das neue Steuerüberwachungssystem im Laufe der Zeit auch auf mittelständische Unternehmen und kleinere Geschäfte erstrecken.

Über die Digitalisierung hinaus zielt die NRS darauf ab, die Steuerlücke in Nigeria zu schließen, indem sie Mehrwertsteuerbetrug reduziert, gefälschte Rechnungen aufdeckt, die Meldung zu niedriger Umsätze begrenzt und digitale Aufzeichnungen wirtschaftlicher Aktivitäten erstellt. Ähnliche E-Invoicing-Systeme wurden bereits in Ländern wie Italien, Brasilien, Indien, Saudi-Arabien und mehreren afrikanischen Ländern zur Verbesserung der Steuereinhaltung eingeführt.

Wie das Steuerüberwachungssystem der NRS Unternehmen beeinflussen könnte

Um das Mandat der NRS zu erfüllen und regulatorische Sanktionen zu vermeiden, wird von großen Steuerzahlern erwartet, dass sie vor der Frist am 31. Juli 2026 ein Fünf-Stufen-Rahmenwerk zur Einhaltung umsetzen.

Zu den Anforderungen gehören das Onboarding auf der NRS Merchant Buyer Solution (MBS)-Plattform, die Integration interner Enterprise Resource Planning (ERP)-Systeme über zugelassene Access Point Providers sowie die Durchführung einer durchgehenden Datenvalidierung.

Große Steuerzahler müssen außerdem mit der Live-Echtzeitübertragung elektronischer Rechnungen an die E-Invoicing-Plattform der NRS beginnen. Darüber hinaus müssen Unternehmen sicherstellen, dass alle eingehenden B2B-E-Rechnungen von Lieferanten eine gültige Invoice Reference Number (IRN) aufweisen.

Es wird erwartet, dass diese Anforderungen erhebliche operative und strukturelle Veränderungen mit sich bringen, da die Rechnungsstellung im Zentrum von Beschaffung, Umsatzerfassung, Mehrwertsteuererfassung und Prüfpfaden steht. Für betroffene Unternehmen ist die Einhaltung daher nicht nur eine Frage der Steuererklärung, sondern auch eine Anforderung an Systeme, Finanzen, Beschaffung und Lieferantenmanagement.

Erstens wird die NRS nicht mehr nur auf Jahressteuererklärungen und Prüfungen angewiesen sein. Jede ausgestellte Rechnung wird über zugelassene Access Point Providers an die MBS geleitet. Über das IRN-System wird die Steuerbehörde in der Lage sein, Verkäufe, Margen und Transaktionsvolumina in Echtzeit zu überwachen.

Obwohl sich die Richtlinie direkt an große Unternehmen richtet, werden auch kleine und mittlere Unternehmen sowie kleinere Lieferanten die Auswirkungen indirekt spüren. Große Konzerne könnten die Beschaffung bei nicht konformen Lieferanten stoppen, um ihre eigenen Vorsteuerabzüge zu schützen. Infolgedessen müssen kleine Unternehmen, die große Konzerne beliefern, möglicherweise eine konforme Rechnungsstellung einführen oder riskieren, aus Lieferketten ausgeschlossen zu werden.

Die fünfte Anforderung bedeutet auch, dass große Unternehmen nur noch konforme E-Rechnungen mit gültiger IRN akzeptieren dürfen, was sie faktisch zu einem Teil der Durchsetzungsstruktur macht. Wenn ein Lieferant ein großes Unternehmen ohne genehmigte E-Rechnung beliefert, kann der Unternehmenskäufer keine Vorsteuerabzüge geltend machen oder den Kauf als steuerliche Ausgaben absetzen. Da Vorsteuerabzüge verwendet werden, um die auf steuerpflichtige Verkäufe erhobene Mehrwertsteuer auszugleichen, kann der Verlust dieser Gutschriften die effektiven Steuerkosten für gewöhnliche Geschäftskäufe erhöhen.

Zweitens gibt die Implementierung des Systems der NRS einen tieferen Einblick in die Geschäftstätigkeit. In der Vergangenheit konnte ein Unternehmen den Umsatz bis zur Steuererklärungssaison niedriger ausweisen. Nach der neuen Regel werden Verkäufe für die Steuerbehörde in Echtzeit sichtbar, wodurch eine spätere Änderung von Aufzeichnungen deutlich erschwert wird.

Drittens wird erwartet, dass die Einhaltungsüberwachung die Verwendung gefälschter Rechnungen erschwert. Unternehmen, die Rechnungen für nicht getätigte Transaktionen erstellen, um Ausgaben zu erhöhen oder Vorsteuerabzüge zu beanspruchen, würden strengeren Kontrollen unterliegen. Die Rechnungsvalidierung ermöglicht es, beide Seiten einer Transaktion mit dem Zentralsystem der NRS abzugleichen, was solche Praktiken wesentlich erschwert.

Die Einführung steht auch vor infrastrukturbezogenen Herausforderungen. Unzuverlässige Internetverbindungen, einschließlich Netzwerkausfällen und Ausfallzeiten, könnten die Echtzeit-Aktualisierung von Rechnungen beeinträchtigen. Potenzielle Sicherheitsprobleme, einschließlich Cybersicherheitsrisiken und Unsicherheiten hinsichtlich des Datenschutzes, bleiben ebenfalls ein Grund zur Sorge. Unternehmen, die von der Frist betroffen sind, müssen auf weitere Implementierungsleitlinien der NRS achten, insbesondere in Bezug auf die technische Validierung, zugelassene Access Point Providers, die Bereitschaft der Lieferanten und die Art und Weise, wie die Durchsetzung während der Übergangszeit gehandhabt wird.