Der Internal Revenue Service (IRS) hat Pläne angekündigt, Kryptowährung bezogene Steuerfragen über sein allgemeines Selbstanweiseprogramm zu behandeln – eine Initiative, die niedrigere Strafen prüfen und Zahlungspläne für betroffene US-Steuerpflichtige anbieten soll. Der Schritt signalisiert eine mögliche Verringerung der Compliance-Belastung für Krypto-Inhaber, die frühere Steuerprobleme melden, wobei Details zu Strafminderungen und Anspruchsvoraussetzungen noch nicht finalisiert sind.

Indem der IRS Krypto-Angelegenheiten in seinen bestehenden Selbstanweisungsrahmen einbindet, bleiben digitale Assets im selben Offenlegungsverfahren wie andere Steuerverstöße, anstatt einen separaten, krypto-spezifischen Kanal einzurichten. Wie CryptoBriefing berichtet, deutet die Entwicklung auf einen Wandel im Ansatz der Behörde hinsichtlich der Krypto-Steuer-Compliance hin und spiegelt die Absicht wider, Prozesse über alle Steuerfragen hinweg zu straffen.

Die Compliance-Einsätze für US-Inhaber sind erheblich: Der IRS behandelt virtuelle Währungen für Zwecke der Bundeseinkommensteuer seit 2014 als Vermögen, was bedeutet, dass der Verkauf, Tausch oder die anderweitige Veräußerung digitaler Assets bei jeder Transaktion Kapitalertrags-Meldepflichten auslösen kann.

So funktioniert das Selbstanweiseprogramm

Die Selbstanweisungspraxis des IRS ist ein seit Langem bestehender Mechanismus, der es Steuerpflichtigen ermöglicht, zuvor nicht deklarierte Einkünfte oder andere frühere Verstöße offenzulegen. Qualifizierte Steuerpflichtige sehen sich in der Regel zivilrechtlichen Strafen gegenüber, können ihre Verbindlichkeiten jedoch klären und einer strafrechtlichen Verfolgung wegen vorsätzlicher Steuerhinterziehung entgehen. Steuerpflichtige, deren frühere Verstöße als nicht vorsätzlich eingestuft werden, wurden in der Regel stattdessen an separate vereinfachte Verfahren verwiesen, wodurch die Selbstanzeige der für jene relevanteste Weg ist, deren Verhalten als vorsätzlich angesehen werden könnte. Im Jahr 2019 gab der IRS aktualisierte Leitlinien heraus, die klären, wie die Praxis auf Virtual-Currency-Transaktionen anzuwenden ist, und ersetzte damit die im Vorjahr eingeführten Übergangsverfahren.

Die Behörde hat ihre Bemühungen zur Durchsetzung der Krypto-Steuer über mehrere Jahre eskaliert. Seit 2019 stellt sie Steuerpflichtigen in den bundesstaatlichen Einkommensteuererklärungen Fragen zu virtuellen Währungen und verlagerte die Frage 2020 auf die erste Seite des Formulars 1040. Der IRS hat zudem gerichtlich genehmigte John-Doe-Vorladungen gegen große US-Börsen wie Coinbase und Kraken erwirkt, um Kontoinhaber zu identifizieren, die digitale Asset-Transaktionen möglicherweise nicht gemeldet haben. Die Transparenz von Transaktionen soll weiter zunehmen: Nach 2024 finalisierten Broker-Meldevorschriften sind Broker verpflichtet, Verkäufe digitaler Assets ab den Transaktionen 2025 im Formular 1099-DA zu melden, wodurch der IRS Transaktionsdaten auf Ebene einzelner Geschäfte direkt von Intermediären erhält.

Was unklar bleibt

Der IRS hat noch keine Details dazu veröffentlicht, wie Strafminderungen ausgestaltet werden oder welche Steuerpflichtigen für die Vorteile des Programms in Frage kommen. Beobachter achten auf offizielle Ankündigungen oder Klarstellungen – einschließlich Strafbedingungen, Anspruchskriterien und etwaiger, speziell für digitale Assets geltender Einreichungsverfahren –, die die regulatorische Behandlung von Kryptowährungen für US-Steuerzwecke definieren könnten. Bis diese Details veröffentlicht sind, bleibt unklar, wie der IRS reduzierte Strafen berechnen oder die Anspruchsberechtigung für Krypto-bezogene Selbstanzeigen im Rahmen des Programms bewerten wird.