Illinois hat Entwurfsregeln zur Umsetzung seiner 0,2-Prozent-Transaktionssteuer auf digitale Vermögenswerte veröffentlicht, in denen dargelegt wird, wie Börsen, Transfers, Blockchain-Bridging und Custody-Dienste besteuert werden, sobald das Gesetz am 1. Januar 2027 in Kraft tritt.

Die Abgabe wird aus dem Wert des an der Transaktion beteiligten digitalen Vermögenswerts berechnet und nicht aus dem Investitionsgewinn des Kunden. Eine erfasste Transaktion über 10.000 US-Dollar löst daher eine Steuer von 20 US-Dollar aus, unabhängig davon, ob die Position profitabel war, mit Verlust verkauft wurde oder keinen Gewinn erwirtschaftet hat. Die zugrunde liegende Transaktionssteuer von 0,2 Prozent wurde im Juni im Rahmen des Digital Asset Tax Act verabschiedet.

Nach den Entwurfsregeln greift die Steuer nur, wenn ein Kunde aus Illinois eine erfasste Dienstleistung im Zusammenhang mit digitalen Vermögenswerten gegen Entgelt über einen qualifizierenden Broker für digitale Vermögenswerte erhält. Direkte Peer-to-Peer-Transfers ohne Vermittler und ohne Entgelt bleiben außerhalb des Anwendungsbereichs der Steuer.

Börsenauszahlungen und Wallet-Transfers können besteuert werden

Der erfasste Umfang umfasst Spot-Trades, Krypto-zu-Fiat-Konvertierungen, Fiat-On-Ramps, Krypto-Swaps, bestimmte Derivate-Abwicklungen und Bridging zwischen Blockchains. Auch Transfers und kostenpflichtige Custody-Dienste können die Steuer auslösen.

Die Verlagerung von Krypto von einer zentralisierten Börse in eine Self-Custody-Wallet kann steuerpflichtig sein, wenn die Börse die Auszahlung vermittelt und eine Gebühr erhebt. Die gleiche Behandlung kann gelten, wenn ein Kunde Vermögenswerte zwischen zwei eigenen Konten verschiebt und ein qualifizierender Broker die Blockchain-Übertragung gegen Entgelt abwickelt.

Demgegenüber ist ein direkter Wallet-zu-Wallet-Transfer ohne Beteiligung eines Brokers nicht steuerpflichtig. Auch Transfers, die ausschließlich im internen Ledger einer Institution erfasst werden, ohne dass eine Bewegung auf der Blockchain stattfindet, können außerhalb der Transaktionsdefinition liegen.\nStablecoins fallen in den Anwendungsbereich der Steuer. Netzwerkgebühren, die direkt an Miner oder Validatoren gezahlt werden, gelten hingegen nicht als das Entgelt, das eine steuerpflichtige vermittelte Transaktion begründet. DeFi-Swaps, die ausschließlich über Swap-Gebühren der Liquiditätsanbieter finanziert werden, sind ebenfalls ausgenommen, wobei für den Betrieb einer Plattform einbehaltene Protokollgebühren Aktivitäten wieder in den Steuerbereich bringen können.

Broker müssen die Steuer von Kunden in Illinois einziehen

Erfasste Broker müssen die Steuer als gesonderten Posten ausweisen, sie von den Kunden einziehen und an den Staat abführen; Kunden in Illinois würden die Abgabe daher als eigene Position bei Transaktionen mit erfassten Plattformen sehen. Ein Anbieter von außerhalb des Bundesstaates kann ebenfalls unter die Regeln fallen, sobald seine jährlichen Einnahmen aus Dienstleistungen mit digitalen Vermögenswerten, die an Kunden in Illinois verkauft werden, 100.000 US-Dollar erreichen.

Der Kundenstandort kann über eine Wohn- oder Geschäftsadresse in Illinois, eine Postadresse, eine IP-Adresse oder andere Informationen ermittelt werden, die den primären Nutzungsort des Kunden belegen. Broker haben zudem monatliche Meldepflichten sowie Aufzeichnungspflichten für steuerpflichtige Aktivitäten.

Der Ansatz des Bundesstaates unterscheidet sich von den in diesem Jahr erörterten bundesweiten Krypto-Steuerentwürfen, die sich auf Themen wie Freibeträge für Kleinbeträge, Einnahmen aus Mining und Staking, Stablecoins und die Behandlung von Transaktionsgebühren konzentrierten – und nicht auf eine staatliche Abgabe auf den Bruttowert vermittelter Aktivitäten. Dieser Kontrast zeigt, dass staatliche und bundesweite Politikmaker unterschiedliche Wege bei der Besteuerung digitaler Vermögenswerte einschlagen.

Die Umsetzungsregeln befinden sich noch im Entwurfsstadium. Illinois nimmt öffentliche Stellungnahmen bis zum 30. Oktober entgegen, und die Regeln waren bei ihrer Veröffentlichung am 28. September noch nicht beim Secretary of State eingereicht oder dem Joint Committee on Administrative Rules vorgelegt worden. Diese Schritte stehen noch aus, bevor die Steuer am 1. Januar 2027 in Kraft tritt.

Ein separater Gesetzentwurf des Repräsentantenhauses, HB5798, würde den Digital Asset Tax Act aufheben, ist aber über die Einbringung nicht hinausgekommen. Sofern das Gesetz bis dahin nicht geändert wird, ist die 0,2-Prozent-Steuer für den 1. Januar 2027 terminiert.