Das Ways and Means Committee des Repräsentantenhauses hat H.R. 10357 mit 38 zu 5 Stimmen gebilligt und damit ein Krypto-Steuerpaket vorangebracht, dessen Kernstück vorsieht, dass kleine Gebührenzahlungen mit digitalen Assets nicht mehr der Gewinn-und-Verlust-Berechnung unterliegen. Fünf Demokraten stimmten gegen den Entwurf, wie Bloomberg Government berichtete; das Gesamtergebnis zeigte jedoch Unterstützung aus beiden Parteien. Das Gesetz geht nun an das Plenum des Repräsentantenhauses, obwohl die Führung des Hauses noch keinen Termin für eine Abstimmung genannt hat.

Die Abstimmung im Ausschuss erfolgte einen Tag, nachdem der Senat den umfassenderen Digital Asset Market CLARITY Act nicht vorangebracht hatte. Obwohl beide Maßnahmen unterschiedliche Bereiche der Krypto-Politik betreffen, legen die gegensätzlichen Ergebnisse nahe, dass schmalere Steuerbestimmungen derzeit möglicher einen klareren Weg durch den Kongress finden als umfassende Marktzurgesetzgebung.

Die 10-Dollar-Regel schafft die Gewinn-und-Verlust-Berechnung ab

Nach der geltenden bundesstaatlichen Steuerbehandlung kann die Verwendung von Kryptowährung zur Zahlung einer Blockchain-Gebühr als Veräußerung des Assets gelten. Eine steuerpflichtige Person muss daher unter Umständen den Wert des Assets zum Zeitpunkt des Erwerbs mit dem Wert zum Zeitpunkt der Verwendung vergleichen – selbst wenn der daraus resultierende Gewinn oder Verlust nur wenige Cent beträgt. Für Steuerzahler, die solche Gebühren häufig entrichten, löst jede Zahlung eine eigene Berechnung aus, sodass der buchhalterische Aufwand mit der Anzahl der Transaktionen statt mit den Beträgen wächst.

Der vom Ausschuss vorgeschlagene Ersatzentwurf würde diese Berechnung abschaffen, wenn digitale Assets zur Zahlung qualifizierender Netzwerk- oder Transaktionsgebühren verwendet werden und die Gesamtgebühr 10 Dollar nicht übersteigt. Die zugrunde liegenden Transaktionen können weiterhin selbst steuerpflichtige Gewinne erzeugen.

Netzwerk- und Transaktionsgebühren unterliegen unterschiedlichen Regeln

Das Gesetz trennt Netzwerkgebühren von Transaktionsgebühren. Eine qualifizierende Netzwerkgebühr wird für die Validierung oder Verarbeitung einer oder mehrerer Übertragungen auf einer Blockchain entrichtet, und die Gesamtgebühr im Zusammenhang mit der Übertragung – oder Gruppe von Übertragungen – darf 10 Dollar nicht übersteigen.

Eine qualifizierende Transaktionsgebühr umfasst Brokerage-, Handels-, Liquiditäts- und ähnliche Gebühren im Zusammenhang mit dem Kauf oder Verkauf digitaler Assets. In dieser Kategorie muss das zur Zahlung der Gebühr verwendete Asset im Allgemeinen derselben Art entsprechen wie das an der zugrunde liegenden Transaktion beteiligte Asset.

Der Schwellenwert gilt für die Gesamtgebühr. Die Aufteilung einer Gebühr in mehrere kleinere Zahlungen würde keinen separaten Freibetrag von 10 Dollar für jeden Teil schaffen. Das Gesetz würde zudem eine Anpassung der steuerlichen Bemessungsgrundlage oder der abzugsfähigen Beträge verlangen – eine Schutzvorrichtung, die verhindern soll, dass Steuerzahler einen Gewinn oder Verlust aus der Gebühr ausklammern und denselben Betrag anschließend erneut über ihre Bemessungsgrundlage oder einen Abzug geltend machen.

Wer nicht in den Genuss der Gebührenausnahme käme

Die Ausnahme würde nicht gleichermaßen für jeden Steuerzahler oder jede Transaktion gelten. Die vorgeschlagenen Ausschlüsse betreffen Gebühren im Zusammenhang mit mehreren beruflichen oder volumenstarken Aktivitäten, darunter:

• Aktivitäten eines Händlers, Brokers oder Händlers (Trader, Broker oder Dealer) mit digitalen Assets
• Blockchain-Validierung, Transaktionsbündelung oder ähnliche Geschäfte
• Bestimmte Steuerzahler, die im Vorjahr mehr als 5.000 Überungen digitaler Assets abgeschlossen haben
• Assets, die bereits von bestimmten mark-to-market-Steuerregeln erfasst werden

Das US-Finanzministerium würde befugt sein, Regeln gegen einen missbräuchlichen Gebrauch der Ausnahme zu erlassen. Diese Befugnis könnte genutzt werden, um zu verhindern, dass Steuerzahler eine Gebühr oder Transaktion ausschließlich aufteilen, um unter der 10-Dollar-Schwelle zu bleiben.

Das Gesetz umfasst auch Wash Sales und Kreditvereinbarungen mit digitalen Assets

H.R. 10357 geht über kleine Transaktionsgebühren hinaus. Weitere Bestimmungen regeln, wie Steuervorschriften auf Verluste bei bestimmten gehandelten digitalen Assets sowie auf Assets anzuwenden wären, die durch qualifizierende Kreditvereinbarungen übertragen werden.

Das Gesetz würde die Wash-Sale- und Constructive-Sale-Regeln auf bestimmte erfasste gehandelte digitale Assets ausweiten. Wash-Sale-Regeln verhindern, dass ein Anleger nach dem Verkauf eines Assets und dem schnellen Rückkauf desselben oder eines im Wesentlichen identischen Assets einen Steuerabschlag geltend machen kann. Nach geltendem Bundessteuerrecht gelten diese Regeln für Aktien und Wertpapiere, nicht jedoch für digitale Assets; die Bestimmung würde daher für die erfassten Assets eine Änderung des Status quo bedeuten. Der vorgeschlagene Wortlaut müsste nicht jede Kryptowährung abdecken; seine Reichweite hängt davon ab, ob das Asset und die Transaktion unter die Definitionen des Gesetzes fallen.

Ein qualifizierendes Darlehen mit digitalen Assets könnte vermeiden, als sofortiger Verkauf behandelt zu werden. Diese Struktur ähnelt den lang etablierten Wertpapierleihe-Regeln, nach denen ein Aktienausleihvertrag mit der Verpflichtung zur Rückgabe gleichwertiger Wertpapiere im Allgemeinen nicht als Verkauf behandelt wird. Die Ausnahme würde nur gelten, wenn der Kreditnehmer verpflichtet ist, gleichwertige digitale Assets zurückzugeben, und die Vereinbarung die übrigen Bedingungen des Gesetzes erfüllt.

Die Gebührenerleichterung würde erst 2028 in Kraft treten

Wenn der Kongress das Gesetz verabschiedet, würde die Bagatellgebühren-Ausnahme für qualifizierende Veräußerungen nach dem 31. Dezember 2027 gelten. Steuerzahler würden daher während des gesamten Jahres 2027 die derzeitige Behandlung anwenden. Dieses Startdatum gilt speziell für die Bagatellgebühren-Ausnahme; es sollte nicht davon ausgegangen werden, dass jede Bestimmung des umfassenderen Pakets gleichzeitig in Kraft tritt.

Das Gesetz steht noch vor dem Kongresskalender

H.R. 10357 muss noch vom gesamten Repräsentantenhaus und Senat verabschiedet und anschließend vom Präsidenten unterzeichnet werden. Unmittelbares Hindernis ist die Zeit: Das Repräsentantenhaus hat sechs Abstimmungstage im September gestrichen und soll sein nächstes Abstimmungsplenum am 12. November beginnen, was nur wenig Zeit für eine Abstimmung vor der Herbstpause lässt.\nDas Gesetz kann während einer Sitzung nach der Wahl weiterhin vom Repräsentantenhaus behandelt werden. Verabschiedet der Kongress den Entwurf nicht, bevor der aktuelle Kongress endet, müsste der Vorschlag im nächsten Kongress erneut eingebracht werden.

H.R. 10357 hat den Ausschuss passiert, ist jedoch noch nicht in Kraft getreten. Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechts-, Steuer-, Finanz- oder Anlageberatung dar.