Steuerliche Verfügungen der Philippinen bringen selten gute Nachrichten, doch qualifizierte exportorientierte Unternehmen könnten im Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 96-2022 eine Ausnahme finden. Durch den Circular hat das Bureau of Internal Revenue (BIR) klargestellt, dass Unternehmen die auf qualifizierte Einkäufe und Importe entrichtete Mehrwertsteuer (VAT) zurückfordern können, während sie auf eine VAT Zero-Rating Certification warteten — eine Klarstellung, die sich in tatsächliche Geldrückflüsse für qualifizierte Exportunternehmen (EOEs) umsetzen könnte. Circulars dieser Art sind formelle Verfügungen, durch die das BIR klärt, wie bestehende Steuervorschriften anzuwenden sind.

Für Unternehmen, die VAT entrichtet haben, während sie auf ihre VAT Zero-Rating Certification vom Export Marketing Bureau (EMB) des Handels- und Industrieministeriums warteten, eröffnet der RMC einen Weg, diese Beträge über einen VAT-Erstattungsantrag zurückzufordern.

Hintergrund

Der Republic Act No. 12066, bekannt als CREATE MORE Act — formell das Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises to Maximize Opportunities for Reinvigorating the Economy Act — allows EOEs genießen VAT Nullbesteuerung bei lokalen Einkäufen und VAT-Befreiungen bei Importen, wenn sie bestimmte Anforderungen erfüllen, darunter eine 70%-Exportquote und die Zertifizierung, dass das Unternehmen diese Schwelle erreicht hat.

In der Praxis konnten viele Exporteure den Vorteil jedoch nicht sofort nutzen. Obwohl das Gesetz am 28. November 2024 in Kraft trat, dauerte der zur Umsetzung der Anreize erforderliche Zertifizierungsprozess länger als erwartet. Während die Unternehmen auf ihre VAT Zero-Rating Certification vom EMB warteten, berechneten lokale Lieferanten weiterhin die üblichen 12% VAT auf an sich qualifizierte Einkäufe, während EOEs weiterhin VAT auf qualifizierte Importe entrichteten.

Das Problem

Manche fragen sich vielleicht: Können Exporteure nicht einfach die Input-VAT gegen eine zahlbare VAT verrechnen? Theoretisch können sie das, doch je nach tatsächlichen Umständen ist eine Verrechnung für manche Exporteure möglicherweise nicht anwendbar.

VAT kann für Exporteure einen erheblichen Kostenfaktor darstellen, insbesondere wenn der Großteil der Umsätze exportsteuerpflichtige Umsätze mit 0% VAT sind. Ohne Output-VAT zum Verrechnen sehen sich diese Unternehmen gezwungen, die Input-VAT auf unbestimmte Zeit in ihren VAT-Eklärungen vorzutragen, sofern sie keinen Steuererstattungsantrag beim BIR stellen.

Man denke an einen Exporteur, der das Jahr über Rohstoffe, Logistikdienstleistungen, professionelle Dienstleistungen oder Fertigungsvorleistungen einkauft. Wenn auf diese Transaktionen VAT erhoben wird, kann sich ein beträchtlicher Betrag ansammeln. Bis zur Rückforderung handelt es sich um Barmittel, die andernfalls Betrieb, Expansion, Einstellungen oder Investitionen in Technologie unterstützen könnten. Ein Erstattungsantrag erfordert jedoch die Einreichung strenger dokumentarischer Anforderungen und kann erhebliche Zeit, Kosten und Aufwand verursachen — ohne Garantie einer tatsächlichen Rückzahlung.

Für viele Exporteure ist dies nicht nur eine Steuerfrage — es ist eine Geschäftsfrage. Jeder als Input-VAT gezahlte Peso ist Barmittel, die andernfalls für das Unternehmen genutzt werden könnten.

Die Klarstellung, auf die Unternehmen gewartet haben

Das BIR hat die Frage zugunsten der Steuerpflichtigen beantwortet. RMC No. 96-2022 stellt klar, dass qualifizierte EOEs VAT-Erstattungen für an sie weitergegebene VAT auf lokale Einkäufe und Importe geltend machen können, die Nullbesteuerten Umsätzen zuzurechnen sind, für den Zeitraum vom 28. November 2024 bis zur Ausstellung ihrer VAT Zero-Rating Certification — sofern die Zertifizierung während der am 31. Dezember 2025 endenden Übergangsfrist ausgestellt wurde.

Einfach ausgedrückt verlieren Unternehmen, die die erforderliche Zertifizierung schließlich während der Übergangsfrist erhalten, den Vorteil der Anreize nicht allein deshalb, weil sie ihre Zertifizierung erst Monate später erhielten. Der RMC erkennt faktisch an, dass Verwaltungsprozesse Zeit brauchen und Steuerpflichtige nicht un fair wegen Umstände benachteiligt werden sollten, die außerhalb ihrer Kontrolle liegen.

Warum die Klarstellung wichtig ist

Für viele qualifizierte EOEs, die während der Übergangsfrist VAT entrichtet haben, lautet die Antwort, ob dies eine gute Nachricht ist, ein klares Ja — aus drei Gründen.

Erstens fördert der RMC Fairness. Ein Steuerpflichtiger, der sich für VAT-Anreize qualifiziert, sollte nicht allein deshalb benachteiligt werden, weil der Zertifizierungsprozess noch implementiert wurde.

Zweitens fördert er Rechtssicherheit. Steuerpflichtige haben nun eine klarere Grundlage, um zu beurteilen, ob sie einen VAT-Erstattungsantrag für die Übergangsfrist stellen sollten. Dies reduziert unnötige Streitigkeiten und ermöglicht es Unternehmen, sich auf die Compliance statt auf Spekulationen zu konzentrieren.

Drittens unterstützt er die Wettbewerbsfähigkeit. Der philippinische Exportsektor konkurriert auf einem Weltmarkt, bei dem Kosten entscheidend sind. Qualifizierten Exporteuren zu ermöglichen, VAT zurückzufordern, der sonst zu zusätzlichen Kosten würde, trägt zur Effizienzsteigerung bei und stärkt die Attraktivität des Landes als Investitionsstandort.

Keine Freikarte

Steuerpflichtige sollten den RMC nicht als automatische Genehmigung einer Erstattung betrachten. Das BIR betonte, dass nur Input-VAT erstattet werden darf, der direkt auf qualifizierte nullbesteuerte Umsätze entfällt, und dass Steuerpflichtige weiterhin alle dokumentarischen, zuordnungs- und prüfungsbezogenen Anforderungen erfüllen müssen. Zudem ist keine Erstattung zulässig, soweit die VAT bereits erstattet, gutgeschrieben, von Lieferanten zurückgefordert oder anderweitig verwendet wurde.

Die Erleichterung erstreckt sich zudem nicht auf EOEs, die die 70%-Exportquote erfüllt, die erforderliche EMB-Zertifiz jedoch nicht erlangt haben — auch nicht während der Übergangsfrist. Nach dem RMC können diese Unternehmen die Erstattung für das unmittelbar folgende Steuerjahr nicht geltend machen, although ungenutzte Input-VAT vorgetragen und mit künftigen VAT-Verbindlichkeiten verrechnet werden kann.

Für Unternehmen, die einen Antrag erwägen, besteht die unmittelbare Aufgabe darin, Unterlagen über die an sie weitergegebene VAT vom 28. November 2024 bis zum Datum ihrer Zertifizierung zusammenzutragen und diese Inputs nullbesteuerten Umsätzen zuzuordnen. Kurz gesagt: Die Gelegenheit besteht, doch eine ordnungsgemäße Dokumentation bleibt unerlässlich.

Compliance mit der kommerziellen Realität abwägen

Indem das BIR die Realitäten des Übergangs zum CREATE MORE-Regime anerkannte, demonstrierte es einen pragmatischen und unternehmerischen Ansatz in der Steuerverwaltung. Statt ein verfahrenstechnisches Timing-Problem die beabsichtigten Anreize des Gesetzes untergraben zu lassen, bietet der RMC qualifizierten Exporteuren eine realistische Chance, die während der Umsetzungsphase angefallenen VAT-Kosten zurückzufordern.

Steuerfachleute verbringen ihre Zeit oft damit, ihren Mandanten neue Pflichten und Compliance-Anforderungen zu erläutern; Gelegenheiten, über echte steuerliche Entlastungen zu sprechen, sind seltener. RMC No. 96-2022 ist eine solche Gelegenheit.

Autor und Haftungsausschluss

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Steven Lloyd Co ist Senior Manager in der Tax Services-Abteilung von Isla Lipana & Co., einer philippinischen Mitgliedsfirma des PricewaterhouseCoopers-Netzwerks. Er ist erreichbar unter steven.lloyd.co@pwc.com.

Quelle: BusinessWorld Online — Reclaiming VAT: Good news for exporters, veröffentlicht am 14. Oktober 2026.