英國稅務機關在過去一年向加密貨幣投資者寄出逾 81,000 封警示信，顯示官方對數位資產持有情況的審查明顯升溫。更大規模的變化也正在逼近：預計自 2027 年起，英國與數十個其他司法管轄區將在新的全球稅務申報框架下，自動交換加密帳戶資訊。

OECD 的 Cryptoasset Reporting Framework (CARF) 將於 2027 年在英國生效。根據 OECD 於 6 月公布的承諾名單，英國是已承諾加入的 46 個國家之一。另有 29 個國家預計將於 2028 年加入，而美國則預計在 2029 年成為該框架的一部分。CARF 將 OECD 為銀行帳戶建立的自動交換模式擴展至加密資產；該模式源自 2014 年制定的共同申報標準（Common Reporting Standard），目前已涵蓋 100 多個司法管轄區。美國也已另行要求保管型加密經紀商，從 2025 年交易開始，於 Form 1099-DA 申報客戶的出售交易。英國稅務機關 HM Revenue and Customs（HMRC）提供了一個觀察此框架執法方式的早期案例。

81,000 這個數字，以及其攀升速度

這個信件數量是由會計師事務所 UHY Hacker Young 提出的資訊自由法申請揭露，並於 8 月 20 日公布。HMRC 寄出的「提醒信」數量較前一年約 65,000 封增加 25%。在 2023-24 年，總數僅為 27,714 封，顯示兩年內幾乎成長了 300%。

提醒信並不代表正式調查。它們提供納稅人一個在 HMRC 展開追查前申報未繳稅款的機會。UHY Hacker Young 表示，自願揭露的罰款可限制在未繳稅款總額的 30%，而一旦 HMRC 介入，罰款則可能達到 70% 至 100%。

該事務所的 Neela Chauhan 表示，許多加密貨幣持有人年紀較輕，對稅務機關經驗不足，並認為自己的行為不會被注意到。她說：

「稅務機關普遍認為，加密貨幣投資充斥逃稅行為」

「稅務機關普遍認為，加密貨幣投資充斥逃稅行為」

為何境外交易所不再是保護傘

HMRC 現在即可從英國平台取得資訊，而到 2027 年，還能取得更多資料。

Chauhan 表示，UHY 預期在 2027 年將有 52 個司法管轄區向 HMRC 提供英國居民資料，包括 Channel Islands、Cayman Islands、Ireland 和 Liechtenstein。另有 15 個司法管轄區，包括 Singapore、Switzerland 和 Gibraltar，預計在 2028 年加入。

這些紀錄的範圍可能相當龐大。在英國，資料將包含交易細節以及姓名、地址和 National Insurance number 等識別資訊。Chauhan 指出，一旦 HMRC 取得這些資料，調查將會「like shooting fish in a barrel」。

歐洲也在出現相同趨勢。受 OECD 框架啟發的歐盟 DAC8 directive 已於 2026 年 1 月 1 日生效。各成員國預計須於 2027 年 9 月 30 日前，就 2026 報告年度交換加密資產資訊。

實務上，這意味著在參與司法管轄區之一使用平台，對於地方稅務機關的審查而言，將提供愈來愈少的安全感。

HMRC 如何認定課稅事件

合規問題的一部分在於，加密稅務規則很容易被誤解。以英鎊出售加密貨幣顯然屬於應課稅處分，但用一種代幣交換另一種代幣也可能構成課稅事件。使用加密貨幣消費或贈與他人也可能適用。借貸與質押收入則可能落入不同的所得稅規則。

Chauhan 表示，另一個常見錯誤是以為境外帳戶不受英國稅法約束。英國居民通常就全球收益納稅，因此透過海外平台獲得的利潤，仍可能需要在英國申報。

Cryptopolitan 在 1 月報導，HMRC 將其加密資料推動措施描述為追回約 3 億英鎊稅款行動的一部分，當時資本利得稅免稅額設為 3,000 英鎊。

2027 年 4 月的 DeFi 變動

同時，英國也在調整部分去中心化金融（decentralized finance）活動的課稅方式。自 2027 年 4 月起，符合資格的加密借貸與自動做市安排，在實際經濟處分發生前，將採取 no-gain, no-loss 的處理方式。這項改變是延後課稅，而非取消課稅。

UHY Hacker Young 估計，修訂後對加密借貸與流動性池的處理方式，可能影響約 700,000 人。

對更廣泛的市場而言，方向已相當明確。各國政府不僅在調整加密稅務規則，也在跨境串接申報系統。隨著這些資訊交換展開，長期以來「稅務機關看不到境外加密活動」的假設，將更難成立。

英國加密稅務執法正在加速

稅務機關在 2024–25 與 2025–26 透過和解追回逾 830 萬英鎊，而與加密貨幣相關的警示信則從 2021–22 的 8,329 封上升至 2025–26 年的逾 81,000 封。這些和解數字不應被解讀為 HMRC 的加密稅總收入。

*可取得的 FOI 系列顯示，2022–23 年沒有加密 CGT 提醒信。2021–22、2023–24 與 2024–25 的警示信數字來自 BrokerChooser/UHY Hacker Young 取得的 FOI 資料。值得注意的是，和解金額上升，但和解件數下降：

280 件和解 → 222 件和解 ；追回 £3.5m → £4.8m

這表示每件案件的平均追回金額增加約 73%，從 £12,500 升至 £21,600。

下一個主要觀察點是 2027 年，屆時 CARF 申報將開始向 HMRC 提供標準化的加密交易資料。HMRC 表示，英國報告義務的加密資產服務提供者已於 2026 年 1 月 1 日開始蒐集所需資訊，首個申報期間將於 2026 年 12 月 31 日結束。

如果你繳款太晚會怎樣？

收到提醒信本身並不等於 15% 的罰款。納稅人通常仍有機會在 HMRC 進入正式執法前更正自己的申報狀況。

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