奈及利亞稅務局發布虛擬資產稅務指南：加密貨幣用戶與 VASP 需了解的六大重點
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- •奈及利亞稅務局於 2026 年 7 月 31 日發布了《虛擬資產稅務指南》。
- •該框架將虛擬資產分為六大類別，包括加密貨幣、穩定幣、證券型代幣、實用型代幣、NFT 及主權數位貨幣。
- •未實現收益不予課稅，轉移僅在透過出售、兌換、消費或類似處置改變實質所有權時才成為應稅項目。
- •對於第一類資產，收益先以取得與處置時的美元價值計算，再按處置日的 CBN/NAFEM 匯率換算為奈拉。
- •個人必須辦理稅務登記並取得稅籍編號，VASP 則須驗證稅籍編號、預扣特定稅款、保存紀錄，違規將面臨罰則。
奈及利亞的虛擬資產稅務框架已從廣泛的政策討論推進至具體的監管規則。2026 年 7 月 31 日，奈及利亞稅務局（NRS）發布了《虛擬資產稅務指南》，這份 28 頁的文件詳細說明了加密貨幣、穩定幣、NFT、質押獎勵、DeFi 收益及其他虛擬資產活動在該國稅法下將如何處理。該指南發布之際，奈及利亞持續名列全球加密貨幣採用率最高的國家之一，其龐大且活躍的 P2P 交易人口在持續的奈拉匯率波動中顯著成長。
以下是該新框架的六大核心要素及其對個人、交易者、創作者和企業的意義。
1. 六大類虛擬資產適用不同稅務處理
NRS 並非對所有數位資產套用單一稅務處理。相反地，該指南將虛擬資產分為六大類別。
第一類涵蓋加密貨幣與交易所代幣，包括 Bitcoin、Ether、Solana 及 BNB。處置收益須繳納所得稅，符合條件的代幣轉移須繳納印花稅。
第二類涵蓋穩定幣與支付代幣，如 USDT、USDC、BUSD、DAI 及 PYUSD。此類資產同樣須就處置收益繳納所得稅，符合條件的轉移須繳納印花稅。然而，穩定幣收益或投資回報則歸入第四類。明確將美元掛鉤穩定幣納入規範，反映了奈及利亞人廣泛使用穩定幣作為對抗奈拉貶值的避險工具。
第三類包括證券型與投資型代幣——代幣化股票、債券及類似工具。NRS 明確指出，現行奈及利亞股票與股份的免稅規定僅適用於代幣化的奈及利亞股票與股份，而非所有第三類代幣。
第四類涵蓋實用型與治理型代幣，包括遊戲代幣、存取代幣、DAO 治理代幣、質押衍生品及憑證代幣。質押獎勵、DeFi 收益及流動性獎勵在收取時即作為所得課稅。
第五類適用於 NFT。其稅務處理取決於經濟實質及納稅人的角色。創作者出售 NFT 的收入視為營業所得，投資者轉售 NFT 的收益則作為處置收益課稅。
第六類涵蓋主權數位貨幣，包括 eNaira 及奈及利亞居民持有的外國 CBDC。這些貨幣被視為法定貨幣，不產生虛擬資產稅務義務。eNaira 由奈及利亞中央銀行於 2021 年 10 月推出，是非洲首款零售型 CBDC。
2. 單純持有加密貨幣不會觸發課稅
單純持有已升值的 Bitcoin 或其他虛擬資產，並不會產生所得稅義務。NRS 指南指出，未實現收益在符合條件的處置發生前不予課稅。
在同一人擁有及控制的錢包之間進行轉移，只要實質所有權不變，則不視為處置。然而，出售資產、將其兌換為另一種代幣、用於購買商品或服務，或以其他方式改變實質所有權，均構成應稅事件。
3. 收益先以美元計算，再換算為奈拉
對於第一類資產，NRS 採用美元計價的計算方式。納稅人必須比較資產在取得時與處置時的美元價值。由此產生的美元收益再按處置日的 CBN/NAFEM 匯率換算為奈拉。
此方法旨在將實際加密貨幣收益與因奈拉貶值所產生的收益區分開來——考量到近年來奈拉對美元大幅貶值，這一點尤為重要。NRS 提供了一個說明性案例：一筆 Bitcoin 投資顯示的名目奈拉收益為 ₦970,000，但在美元計算方法下，應稅收益僅為 ₦470,000，因為部分增值來自奈拉匯率從 ₦1,000/$ 變動至 ₦1,500/$。
因此，加密貨幣交易者需要保存詳細的取得價格、處置價值及適用匯率紀錄。
4. 單筆交易可能適用多種稅項
該指南明確指出，單筆加密貨幣交易可能產生多種形式的稅項。根據交易性質，所得稅、加值稅（VAT）及印花稅可能各自獨立適用。
符合條件的代幣兌法幣及法幣兌代幣轉移須繳納 1.5% 印花稅，由虛擬資產服務提供商（VASP）從買方收到的代幣中扣繳。轉移虛擬資產本身不歸類為應課加值稅的供應項目，但相關服務——包括交易手續費、託管、經紀、錢包管理及顧問服務——可能適用 7.5% 加值稅。
5. 賺取加密貨幣可能在處置前即需課稅
該框架的範圍不僅限於交易。透過就業、專業服務、挖礦、質押、DeFi 活動、流動性挖礦、版稅及特定空投所獲得的收入，可能在收取時即須課稅。
對於質押與挖礦獎勵，稅額按資產在收取時的公平市場價值計算。該價值隨後成為計算未來處置收益的成本基礎。具有可實現市場價值的空投同樣在收取時課稅，成本基礎相應上調，以避免後續處置時的重複課稅。
6. 用戶與 VASP 的合規義務
從事虛擬資產活動的個人必須辦理稅務登記並取得稅籍編號（Tax ID）。VASP 及 P2P 託管營運商必須將有效的稅籍編號作為帳戶啟用的前置條件。此一入門要求使奈及利亞成為全球越來越多利用持牌中介機構作為前線稅務執法據點的司法管轄區之一。
VASP 必須扣繳適用稅款、收取印花稅、申報加值稅、匯繳稅款並保存交易紀錄。對於適用的第一類、第三類及第五類資產，VASP 及 VASP 營運的 P2P 市場必須預扣處置毛收入的 1%。此預扣額作為納稅人最終稅負的抵免額，而非對收益的最終課稅。
不合規的罰則相當重大：首次未辦理登記罰款 ₦50,000，首次未申報罰款 ₦100,000，VASP 或 P2P 市場首月不合規罰款 ₦10,000,000。
更廣泛的影響
奈及利亞的虛擬資產稅務框架並非意味著每筆加密貨幣交易都會自動課稅。NRS 建立了一套系統，區分持有、賺取、兌換、消費及處置不同類別虛擬資產的行為。對用戶而言，最主要的實質改變是了解交易何時變為應稅項目並妥善保存紀錄。對 VASP 而言，責任範圍顯著擴大，使其成為奈及利亞新興虛擬資產稅務基礎設施中的關鍵徵收、申報及合規實體。該指南建立在奈及利亞當局早期監管措施的基礎上，包括證券交易委員會 2022 年的數位資產規則，是該國迄今為止針對該產業最詳細的稅務層面框架。
NRS 透過其官方 X 帳號發布了公告。