拉脫維亞議會（Saeima）於2026年10月15日通過《個人所得稅法》緊急修正案，全面改革該國對加密資產的課稅方式，並設立2027年的一次性申報窗口。該方案的核心是對申報持有資產課徵10%的單一稅率。

申報窗口如何運作

個人將有一次機會申報其截至2026年12月31日持有的加密資產。10%的稅率適用於該日期的資產市場價值。

該方案涵蓋兩種儲存類別。存放在歐盟持牌加密資產服務商（CASP）帳戶中的資產符合條件，自我託管地址中的代幣亦符合資格。由於自我託管地址也符合條件，資格並不取決於是否曾透過交易所或其他中介機構持有資產。

時間表緊湊但明確：

• 申報期間： 2027年4月1日至5月31日
• 修正期限： 可更正一次，至2027年6月30日止
• 繳款期限： 2027年7月23日，繳入統一稅務帳戶

另有一項值得注意的排除規定：已因與加密收入相關的稅務問題面臨訴訟程序者，不得使用新條款。

加密貨幣投資帳戶

第二項重大變革針對加密貨幣未來的課稅方式。修正案允許對加密資產採用投資帳戶模式，在此架構下，僅當從帳戶提領的金額超過原始投資額時才產生稅負。帳戶內的個別交易不會逐筆課稅。此結構與拉脫維亞稅法已適用於傳統證券的投資帳戶制度一致，現延伸至加密貨幣。

這些帳戶將透過依「加密資產市場監管法」（Markets in Crypto-Assets，簡稱MiCA）營運的歐盟持牌加密資產服務商提供。MiCA是歐盟用於發照與監管加密企業的框架。由於在某個成員國核發的MiCA牌照於整個歐盟均有效，拉脫維亞居民可透過在歐盟任何地方獲得授權的服務商使用此類帳戶，而不限於在拉脫維亞持牌的公司。

背景：DAC8與拉脫維亞對加密企業的招攬

這些變革與歐盟DAC8指令一致，即第八項行政合作指令，旨在稅務機關之間自動交換資訊，以提升加密領域的透明度與合規性。其申報義務將於2026年在整個歐盟開始適用，與申報窗口所依據的12月31日基準日為同一年。

新框架也延續了拉脫維亞先前招攬外國加密企業的努力。該國對非居民免徵2025年至2027年期間的3%稅款。

該立法尚未完全生效。預計內閣將於2026年12月30日前發布配套法規，以落實執行。這些規則將確立申報窗口與投資帳戶制度的具體操作細節。

對持有者與加密企業的意義

對持有未申報加密貨幣的拉脫維亞居民而言，算式相對簡單。按固定日期的市場價值課徵10%單一稅率提供了確定性。代價是該稅率適用於當前市場價值，而非歷史成本。早期買入並坐擁大量未實現獲利的人，可能認為以今日價值的10%申報頗具吸引力；而在接近高點買入的人，則可能有不同的權衡。

基準日期也增添了時間因素。由於2026年12月31日的市場價值決定稅基，年底前的價格波動將直接影響申報人的應納稅額。

對加密企業而言，MiCA的關聯才是更大的重點，因為投資帳戶模式僅能由歐盟持牌服務商提供。隨著MiCA發照與DAC8申報在歐盟層級確立，拉脫維亞加密用戶的核心規則日益由歐盟層級制定，國家稅務規則則疊加其上。

值得關注的關鍵日期包括：2026年12月30日的內閣法規、2027年4月1日開始申報，以及2027年7月23日的繳款期限。