IRS 計劃改革自願揭露制度：降低罰則並於 120 天內結案
重點速覽
- •IRS 計劃於 12 月前推出修訂版自願揭露制度，將大幅降低罰則，並在完成申報後 120 天內結案，相較現行一年或更長的時間明顯加快。
- •涉及加密貨幣的違規行為將與其他稅務不合規行為採用相同的自願揭露程序處理，不另設數位資產專門途徑。
- •該機構尚未公布修訂版制度的條款或罰則金額，但正在考慮分期付款計劃或妥協協議等額外彈性措施。
- •現行自願揭露制度針對因故意不合規而可能面臨刑事起訴的納稅人，而非做出無心申報錯誤者。
- •立法者另正在審議《數位資產稅務確定性法案》，其第 502 條將為加密貨幣納稅人（包括無心錯誤者）建立明確罰則的更正程序，該法案已於 9 月通過眾議院籌款委員會。
據 Forbes 週五報導，美國國稅局（IRS）正準備全面改革其自願揭露制度，計劃降低罰則並加快稅務違規案件的處理速度——包括涉及加密貨幣的案件。
IRS 刑事調查主管 Jarod Koopman 表示，該機構目標在 12 月前推出修訂版制度，並以納稅人完成必要申報程序後 120 天內結案為目標。據《富比士》報導，此時間表將明顯有別於現行可能需要一年或更長時間才能完成的程序。截至報導發布時，該機構尚未公布修訂版制度的條款或罰則金額。
此次改革不會為數位資產另設獨立的揭露途徑。Koopman 在加州大學洛杉磯分校推廣教育稅務爭議會議（UCLA Extension Tax Controversy Conference）上向與會者表示，涉及加密貨幣的違規行為將透過與其他稅務不合規行為相同的自願揭露程序處理。
這位 IRS 官員也表示，修訂版制度下的罰則將大幅低於現行罰則，但他並未提供具體數字。該機構正在考慮為納稅人提供更多彈性，包括透過分期付款計劃或妥協協議清償未繳稅款的選項。
現行的自願揭露制度針對的是因故意不遵守稅法而可能面臨刑事起訴的納稅人，而非做出無心申報錯誤者。這類制度長期以來一直是在刑事風險下、面臨刑事風險的納稅人出面並使其事務合法化的管道，而隨著加密貨幣普及程度提高，美國當局近年來也加強了對數位資產申報的關注。
另一方面，立法者正在審議一項專門針對加密貨幣納稅人的自願揭露框架，包括做出無心申報錯誤者。擬議的數位資產稅務確定性法案（Digital Asset Tax Certainty Act）第 502 條將建立一套以明確罰則更正過往違規行為的程序，這與主要針對故意稅務不合規行為的 IRS 行制度不同。該法案已於 9 月通過眾議院籌款委員會——這僅是早期的程序性步驟，仍需經眾議院和參議院全院表決通過才能成為法律。
