美國國稅局（IRS）宣布計畫透過其一般自願揭露計畫處理加密貨幣相關稅務問題，該措施旨在為受影響的美國納稅人考慮降低罰款並提供分期付款方案。此舉顯示申報過往稅務問題的加密貨幣持有者的合規負擔可能有所減輕，但罰款減免與資格條件的具體細節尚未定案。

透過在現有的自願揭露框架內處理加密貨幣事務，IRS 將數位資產保留在與其他稅務違規相同的申報流程中，而非另設專門針對加密貨幣的管道。據 CryptoBriefing 報導，這一進展顯示該機構對加密貨幣稅務合規的做法正在轉變，也反映出其簡化各類稅務問題處理流程的意圖。

對美國持有者而言，合規風險相當重大：IRS 自 2014 年起即將虛擬貨幣視為聯邦所得稅目的上的財產，這意味著出售、交換或以其他方式處分數位資產，每筆交易都可能觸發資本利得申報義務。

自願揭露計畫的運作方式

IRS 的自願揭露慣例是一項長期存在的機制，允許納稅人就先前未申報的所得或其他過往不合規行為主動出面說明。符合資格的納稅人通常面臨民事罰款，但可以在避免因故意逃稅而遭刑事起訴的同時解決其稅務責任。先前的不合規行為被認定為非故意的納稅人，通常會被導向另一套簡化申報程序，因此自願揭露主要適用於其行為可能被視為故意的納稅人。2019 年，IRS 發布了更新的指引，釐清該慣例如何適用於虛擬貨幣交易，取代前一年推出的過渡性程序。

多年來，該機構持續升級其加密貨幣稅務執法行動。自 201 年起，IRS 開始在聯邦個人所得稅申報表中詢問虛擬貨幣相關問題，並於 2020 年將該問題移至 Form 1040 的首頁。IRS 也向法院取得針對 Coinbase 和 Kraken 等大型美國交易所的 John Doe 傳票，以識別可能未申報數位資產交易的帳戶持有人。交易可見度將進一步提高：根據 2024 年定案的經紀人申報法規，經紀人須自 2025 年交易起以 Form 1099-DA 申報數位資產銷售，使 IRS 能直接從中介機構取得交易層級的數據。

仍待釐清之處

IRS 尚未公布罰款減免的具體結構，以及哪些納稅人符合該計畫優惠資格的細節。各界正密切關注正式公告或說明——包括罰款條件、資格標準，以及任何針對數位資產的申報機制——這些內容可能決定加密貨幣在美國稅務上的監管待遇。在這些細節公布之前，IRS 將如何計算減免後的罰款，以及如何評估加密貨幣相關揭露的資格，目前仍不明朗。