根據COINOTAG於2026年10月23日發布的報導，美國國稅局（IRS）正準備大幅改革其自願揭露計畫，以降低罰款並縮短結案時程，數位資產相關違規也將納入同一框架。IRS刑事調查部門主管Jarod Koopman提出了這項方案。

根據擬議變更，該機構將目標在約120天內解決揭露案件。此次改革還將把數位資產相關違規納入同一框架處理，而非分開處理。若能達成，這一約四個月的時程將壓縮現有流程——目前案件通常須先經刑事調查部門審查預審申請，完整提交件才會被受理。

存在已久的合規管道

自願揭露作業是IRS針對蓄意未申報所得或未繳稅納稅人的主要機制。主動出面者通常可避免刑事起訴，但代價是必須完整揭露並繳納欠稅、利息及罰款，包括適用於蓄意短繳的75%民事詐欺罰款。案件通常以預審申請開始，由IRS刑事調查部門審查後，完整提交件才會被受理。

現行制度的架構可追溯至IRS於2009年至2018年間運作的境外自願揭露計畫，當時重點是未揭露的境外帳戶。這些計畫於2018年9月終止後，該機構將各項方案整併為單一的自願揭露作業。行為被認定為非蓄意的納稅人，則被引導至另外的簡化申報程序。

數位資產納入同一框架

IRS自2014年發布指引以來，即將虛擬貨幣視為財產，使涉及數位資產的銷售、交換與支付成為應稅事件。自2019納稅年度起，聯邦個人所得稅申報表上一直設有關於虛擬貨幣的是非題（其後擴大涵蓋數位資產），讓申報人每年都被提醒其申報義務。

Koopman所領導的刑事調查部門，已將數位資產執法列為日益重要的優先事項，追查涉及未申報收益及與加密貨幣相關的詐欺案件。將加密貨幣相關稅務違規納入標準揭露框架，將為不合規的持有人提供明確定義的途徑，使其能與其他納稅人按相同條件整理申報。

該提案推出之際，數位資產活動留下的書面紀錄也正不斷擴大。財政部與IRS於2024年敲定的規則，要求數位資產經紀商以新的1099-DA表申報客戶的銷售與交換，首批申報涵蓋2025年交易——這一第三方報層面，在2019年數位資產問題首次出現在稅務申報表上時並不存在。

若獲採納，這些變更將是對自2018年境外揭露計畫收尾以來大致維持不變的框架的一次重要更新。後續值得關注的是正式化進程：120天目標及任何經修訂的罰款結構，只有在IRS更新該作業已公布的程序與指引後，才會實際生效。

本文基於COINOTAG率先發布的報導：https://en.coinotag.com/irs-120-day-voluntary-disclosure-crypto-tax-penalties