美國眾議院歲計委員會以38票對5票通過H.R. 10357《數位資產稅務確定性法案》，使這項可能是美國史上最全面的加密貨幣稅務規則改革更接近全院表決。該法案由眾議員Jason Smith（R-MO）於9月14日提出，僅兩天即通過委員會審議。表決結果將法案送交眾議院全院，其條款若要生效，仍需參議院通過及總統簽署。

法案內容為何

這項立法的核心是解決加密貨幣長期以來的稅務困擾之一：網路與交易費用，即用戶為使交易在區塊鏈上被處理與確認而支付的款項。依現行規定，每一筆此類費用技術上都構成應稅事件，即使金額僅數美分。這項課稅處理源自美國國稅局（IRS）2014年發布的指引，該指引將數位資產歸類為財產，使每次處分——無論金額多小——都成為需申報的事件。

H.R. 10357導入小額豁免（de minimis exemption），允許用戶就用於支付10美元或以下網路或交易費用的數位資產處分，免於認列任何損益。這項減免設有防護門檻：僅適用於用戶在前一年未超過5,000筆此類轉移的情況，將優惠鎖定在低交易量用戶。

法案涵蓋範圍遠超 gas 費用。它處理了稅務申報人員多年來只能自行摸索的穩定幣成本基礎計算問題，並對廣泛交易的數位資產導入簡化年度會計處理，相關條款預定於2028年生效。法案亦為數位資產借、挖礦與質押訂定新規。

最值得注意的是，該立法將沖銷交易（wash-sale）規則擴大至大多數交易性數位資產。此類規則防止投資人虧損出售資產後立即回購以申報稅務扣除。股票與債券數十年來一直受此規範，但加密貨幣過去獲得豁免。

稅收估算

稅收聯合委員會——國會仰賴的非黨派稅收法案估算機構——預計H.R. 10357將在2027至2036財年產生約5億美元的淨收入增加。相較於目前價值超過2兆美元、持有者達數千萬人的美國數位資產市場規模，這項預測相當保守。

八位眾議員連署該法案，包括眾議員Steven Horsford（D-NV），賦予其跨黨派公信力。38票對5票的委員會表決結果，使全院通過的可能性看來越來越高。

為何這對整體市場至關重要

預定於2028年實施的簡化年度會計條款影響最深遠。投資廣泛交易數位資產的投資人將能採用簡化方法，而無須跨數十個錢包與交易所追蹤每個代幣批次的成本基礎。

沖銷交易規則的擴大則對活躍交易者產生相反影響。加密貨幣豁免於沖銷交易規則，一直是這類資產相對於傳統證券少數真正的稅務優勢。失去這項優勢，交易者將不得不重新思考已成為加密貨幣投資組合管理標準做法的稅務虧損收割策略。

質押與挖礦條款也可能重塑權益證明與工作量證明網路參與者的營運方式。目前缺乏明確指引，導致質押獎勵何時成為應稅收入——是於收到時還是出售時——以及挖礦支出應如何分類等問題存在廣泛分歧的解讀。

若法案能以接近現行版本的內容送達總統簽署，將是自2021年基礎建設法案的經紀商申報規定以來，加密貨幣稅務方面最重要的立法行動。