Cardano 基金會執行長 Frederik Gregaard 在歐洲規模最大的科技會議之一 Web Summit 上向與會者表示，區塊鏈、數位身分與代理式人工智慧的結合，可使企業財務資料得以直接驗證——他認為這種轉變將降低如 Wirecard 醜聞般的詐欺風險。

他提出的核心問題是：當連審計人員都可能被欺瞞時，市場為何仍持續依賴年度審計與簽署文件？如果財務交易能夠即時查核，而不必等待年度審查，會是什麼樣的景象？

對 Gregaard 而言，答案不在於更信任機構，而在於轉向一種資訊可直接驗證的架構——包括由獲得授權的外部各方進行驗證。

Wirecard 案：從未存在的 19 億歐元

Wirecard 仍是傳統審計局限最清晰的例證之一。多年來，這家曾為德國基準指數 DAX 成分的德國數位支付公司，宣稱在亞洲的信託帳戶中持有大量現金儲備。2020 年 6 月，該公司承認財報中顯示的 19 億歐元很可能不存在，同年公司倒閉。

Gregaard 認為，問題不僅在於 Wirecard 業務的複雜性，更在於無法具體驗證提供給審計公司的資訊。調查發現，用以證明銀行存款存在的文件並不真實：多家菲律賓銀行否認與 Wirecard 有任何往來，並確認所提交的證明文件是偽造的。

據 Gregaard 所言，弱點正是驗證流程本身。收到一份看似來自銀行的文件並不夠；還必須能夠直接確認該銀行確實開立了該證明，且資金確實存在。

此案顯示，即使是圍繞審計人員、認證與獨立控制建立的體系，當底層資訊從未在源頭被查核時也可能失效。他主張，問題在於如何建立一個使偽造財務資訊變得更加困難的體系。

區塊鏈與財務報表：Cardano 的提案

在 Gregaard 看來，答案並非只是把企業財務報表搬到區塊鏈上。必須改變的是財務資料產生、認證與驗證的整個架構。

公有鏈可以透明且不可篡改地記錄資訊，讓獲授權各方得以檢視交易並重建其歷史。實務上，這意味著無需親自造訪機構辦公室或反覆索取額外文件，即可驗證其交易。

Gregaard 以 Cardano 基金會本身為例。投資人可以透過可驗證的資料與第三方認證，查閱該組織的財務資訊——包括財務部位與人事費用。關鍵在於，這種模式並非自動公開所有機密資訊，而是讓持有必要授權的各方能夠驗證其真實性。

在此模式下，區塊鏈成為透明與可追溯性的基礎設施，而數位身分系統則確立資訊由誰產生、由誰認證，以及誰有權查閱。

從雷曼兄弟到 LEI 標準

Gregaard 也談到另一場危機：2008 年雷曼兄弟的倒閉，這仍是美國史上規模最大的破產案。此次崩潰暴露了金融市場的結構性弱點：大型機構透過層層法律實體、子公司與合約關係運作，並非總能被一致地識別。重建財務曝險、確定各筆交易背後的當事方變得極為複雜。

這種需求催生了法定實體識別碼（Legal Entity Identifier，LEI），一種供參與金融市場之法律實體使用的唯一識別碼。該系統是在金融穩定委員會（Financial Stability Board）應 G20 於 2012 年的要求所推動的倡議下開發，總部位於瑞士的全球法定實體識別碼基金會（GLEIF）則於 2014 年成立，以支持其實施。

LEI 使金融交易的交易對手能被準確識別，並能連結來自不同來源的資訊，取得 LEI 此後已成為許多受監管市場的常規要求。對 Gregaard 而言，這是危機如何加速金融基礎設施演進的具體範例。下一步是將這些標準與區塊鏈技術及可互通的數位身分系統整合。

值得注意的是，LEI 並不需要使用區塊鏈。它是可與傳統基礎設施整合的標準，不過區塊鏈能為驗證與可追溯性帶來新的可能。

代理式 AI 與持續審計

區塊鏈與代理式人工智慧的結合，可大幅提升企業控制的效率。AI 代理是能夠自主執行特定活動、分析資訊，並依既定規則與目標標記異常的系統。

應用於會計領域，這類代理可持續監控組織的交易、偵測異常行為，並在潛在違規一出現時即警示管理者。現今許多審計流程依賴定期檢查與抽樣：審計人員挑選部分交易查核，未必逐一審視。在足夠的數位基礎設施下，可分析的業務比例將大幅提高——甚至涵蓋整個會計流程。

好處不僅是更快的速度，還能在異常演變為難以彌補的問題之前予以偵測。

然而，要讓這種模式運作，AI 代理也必須能夠驗證與其互動各方的身分。自主系統需要知道接收的資訊是來自銀行、企業，還是真正獲得授權的一方。這正是可驗證數位身分發揮作用之處：區塊鏈記錄證明並使交易可驗證，而數位憑證則確立相關身分的可信度。

預言機問題：區塊鏈不保證真實

Gregaard 並未低估一項根本限制：區塊鏈本身無法消除詐欺。記錄在區塊鏈上的交易可被驗證且無法被任意竄改，但這並不能說明資訊在輸入當時是否正確。

如果有人記錄了虛假資料，這項技術只保證資料事後不會被更改——並不保證它在記錄時為真。這就是一般所稱的「預言機問題」：從外部世界進入區塊鏈的資料可靠性。

因此，數位身分與第三方認證成為關鍵要素。僅知道資訊已被記錄並不夠；還必須能夠證明資訊由誰產生、由哪個機構認證，以及透過何種流程驗證。

在詐欺可能正是由本應提供保障的機構內部人員策劃的情境下，這個問題更加重要。即使是技術先進的組織，也必須面對個人責任、控制與治理的課題。

Reeve 與 Veridian：基金會的工具

Gregaard 的願景符合 Cardano 基金會更廣泛的策略：推動區塊鏈成為遠超出加密貨幣領域之外的可用基礎設施。

具體範例是 Reeve，即基金會推出的會計與財務報告解決方案。Reeve 將會計事件與財務資訊記錄於區塊鏈上，建立透明且不可篡改的帳本，促進營運的可追溯性與資料驗證。該平台旨在讓資訊更易於利害關係人取得，同時可與企業已使用的 ERP（企業資源規劃）系統整合。

除 Reeve 之外，Cardano 基金會也在開發數位身分解決方案，包括 Veridian 及其相關的可驗證身分生態系。目標是建立一個資料、身分與交易能夠彼此互動、而無需依賴單一中心化中介的基礎設施。

這一點對數位金融的未來尤為重要：缺乏可靠識別系統的區塊鏈，在企業與機構應用上的效用可能有限。Reeve 與 Veridian 能從發表走到企業、審計人員與監管機構的日常採用到什麼程度，是這種「驗證優先」模式的實際考驗。

從信任到驗證

Gregaard 的訊息很明確：金融透明度的未來將不只取決於加密貨幣的普及，而是取決於區塊鏈技術解決傳統經濟體系具體問題的能力。分散式帳本、可驗證數位身分與人工智慧的結合，可能改變企業、投資人與審計人員與財務資訊互動的方式。

然而，一項根本挑戰依然存在。技術必須伴隨共同的標準、獨立的查核、明確的問責與有效的治理體系。區塊鏈無法阻止一個人說謊，但它能使交易的痕跡更難被掩蓋——也更容易查證誰應為此負責。