美國的比特幣稅務規則持續演變，但作為聯邦稅收基礎的自行申報制度並未改變——比特幣持有者仍須自行認定並申報其應稅事件。這是Bitcoin Magazine刊登的專訪的核心主題，受訪者是自2012年起即在Deloitte提供加密貨幣稅務諮詢的Rob Massey。

在這場對談中，Massey解釋了為何將比特幣作為貨幣使用會為稅務申報帶來「新的負擔」，哪些錢包轉帳屬於（或不屬於）實現事件，以及為何經紀商開立的1099表格永遠無法呈現納稅人交易活動的全貌。他也分享了他希望比特幣社群倡議的一件事，而那並不是廢除相關稅制。

完整專訪可於YouTube觀看。

根據美國國稅局2014年發布的指引，比特幣等虛擬貨幣在美國聯邦所得稅上被視為財產，這意味著出售、交換或使用比特幣可能產生資本利得或損失，納稅人必須自行申報。另一方面，2021年的《基礎設施投資與就業法案》將經紀商申報義務擴大至數位資產，催生了1099-DA表格——不過，正如Massey所指出的，此類經紀商報表預計無法涵蓋納稅人交易活動的全部範圍。即使有這些表格，納稅人自己錢包之間的轉帳完全不涉及經紀商——這也是自行申報義務持續落在持有者身上的原因之一。

對談中提到的其他議題包括：小額比特幣交易的最低豁免額度尚未立法通過，因此無論金額大小，所有交易都應申報；企業領導人目前關於ETF、槓桿與比特幣借貸的提問；以比特幣支付水管工等日常付款的應稅性；以及國稅局對鏈上記錄活動的可見度。Massey也討論了業界人士希望美國財政部進一步釐清的事項——關於借貸、所得性質與成本基礎的更多指引——以及跨境議題，包括缺乏涵蓋比特幣的稅務協定、預扣稅與Subpart F規則。隨著美國數位資產稅務規則持續演變，這些待解決的訴求使財政部的進一步指引成為值得關注的焦點。專訪還探討了跨國企業如何在不同支付走廊比較比特幣與穩定幣、如何處理長期未申報的交易（例如2015年的一筆披薩購買），包括與律師和會計師合作、建立完整的交易敘述並主動補報，以及如何在多年轉移代幣之後證明成本基礎。

章節：

• 0:00 – 比特幣稅務規則的現況：自行申報與以物易物交易
• 1:25 – 經紀商申報、1099表格，以及為何它們永遠無法呈現全貌
• 2:06 – 最低豁免額度尚未通過：無論金額大小，一律申報
• 3:00 – 企業領導人現在關心的問題：ETF、槓桿與比特幣借貸
• 4:07 – 用比特幣付水管工要課稅，而且國稅局看得見鏈上一切
• 5:38 – 應向財政部爭取的事：更多關於借貸、所得性質與成本基礎的指引
• 6:51 – 跨境比特幣：無稅務協定、預扣稅與Subpart F
• 8:50 – 跨國企業如何按支付走廊比較比特幣與穩定幣
• 10:06 – 2015年未申報的披薩？找律師、會計師、建立完整敘述、主動補報
• 12:37 – 多年轉移代幣後如何證明成本基礎

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本文Deloitte的Rob Massey：比特幣投資人必須了解的美國國稅局稅務指引變革最先發表於Bitcoin Magazine，作者為Patrick Green。