2026年10月15日，拉脱维亚议会（Saeima）紧急通过了《个人所得税法》修正案，全面改革该国对加密资产的征税方式，并设立2027年的一次性申报窗口。该方案的核心是对申报持有资产征收10%的统一税率。

申报窗口如何运作

个人将有一次机会申报其截至2026年12月31日持有的加密资产。10%的税率适用于该日期资产的市场价值。

该方案涵盖两类存储方式。存放在欧盟持牌加密资产服务商（CASP）账户中的资产符合条件，存放在自托管地址中的代币同样符合条件。由于自托管地址也符合条件，是否通过交易所或其他中介持有资产并不影响申报资格。

时间安排紧凑但界限清晰：

• 申报期： 2027年4月1日至5月31日
• 更正截止日： 允许更正一次，至2027年6月30日
• 缴款截止日： 2027年7月23日，缴入统一税务账户

有一项显著的排除条款：因加密收入相关税务问题已被起诉的人不得适用新规定。

加密货币投资账户

第二项重大变化针对加密货币未来的征税方式。修正案允许对加密资产采用投资账户模式，只有当账户提取金额超过原始投入金额时才产生纳税义务。账户内的单笔交易不逐一征税。这一结构借鉴了拉脱维亚税法已适用于传统证券的投资账户制度，此次将其延伸至加密资产。

此类账户将通过在《加密资产市场监管法案》（MiCA）框架下运营的欧盟持牌加密资产服务商提供。MiCA是欧盟用于许可和监管加密企业的框架。由于某一成员国颁发的MiCA牌照在整个欧盟范围内有效，拉脱维亚居民可以通过欧盟任何地方获得授权的服务商使用此类账户，而不仅限于在拉脱维亚持牌的企业。

背景：DAC8与拉脱维亚对加密企业的招揽

这些变化与欧盟DAC8指令保持一致。DAC8即《行政合作指令》第八版，旨在税务当局之间自动交换信息，以提高加密领域的透明度和合规性。其申报义务自2026年起在欧盟范围内适用——与申报窗口锚定的12月31日快照为同一年。

新框架此前也延续了拉脱维亚招揽外国加密企业的努力。该国在2025年至2027年期间豁免了非居民的3%税项。

该立法尚未完全生效。内阁预计将于2026年12月30日前出台配套法规以保障实施。这些规则将确定申报窗口和投资账户制度的具体操作细节。

对持有者和加密企业意味着什么

对于持有未申报加密资产的拉脱维亚居民而言，计算方式相对简单。以固定日期的市场价值按10%统一征税提供了确定性。权衡之处在于，税率适用于当前市场价值而非历史成本。早期买入并坐拥大量未实现收益的人可能觉得按当前价值的10%征税颇具吸引力，而在接近高点买入的人则可能另作考量。

快照日期还带来了时间因素。由于2026年12月31日的市场价值决定税基，年末前的价格波动将直接影响申报人应缴税款。

对加密企业而言，MiCA关联是更大的看点，因为投资账户模式只能由欧盟持牌服务商提供。随着MiCA牌照和DAC8申报在欧盟层面统一规定，拉脱维亚加密用户的核心规则越来越多地在欧盟层面制定，国家税收规则则叠加其上。

需要关注的关键日期包括：2026年12月30日（内阁法规出台）、2027年4月1日（申报开始）以及2027年7月23日（缴款截止日）。