美国众议院筹款委员会以38票对5票的表决结果通过H.R. 10357法案，即《数字资产税收确定性法案》，使这项可能成为美国加密货币税制最全面改革的立法向全院表决更近一步。该法案由众议员Jason Smith（R-MO）于9月14日提出，仅在两天内便获委员会通过。此次表决将该法案推向众议院全院，其后仍需参议院通过并由总统签署，各项条款方能生效。

法案将做些什么

这项立法的核心是解决加密货币领域长期存在的税收痛点之一：网络费和交易费，即用户为使其交易在区块链上得到处理和确认而支付的费用。根据现行规则，每笔此类费用在技术上都会构成应税事件，即使金额仅为几美分。这一处理方式源于美国国税局（IRS）2014年发布的指引，该指引将数字资产归类为财产，使每一次处置——无论多小——都成为须申报的事项。

H.R. 10357引入了小额豁免（de minimis）条款，允许用户对用于支付10美元及以下网络费或交易费的数字资产处置不确认任何收益或损失。该豁免附带一项限制条件：仅适用于用户在上一年度未超过5,000笔此类转账的情形，以确保优惠面向低交易量用户。

法案的涵盖范围远不止燃气费。它还涉及稳定币成本基准计算——税务申报人员多年来一直在这一领域自行摸索——并对交易广泛的数字资产引入简化年度会计处理，相关条款定于2028年生效。此外，法案还为数字资产借贷、挖矿和质押制定了新规则。

最引人注目的是，该立法将虚售规则扩展至大多数交易的数字资产。此类规则旨在防止投资者亏损卖出资产后立即回购以申报税收扣除。股票和债券数十年来一直受此规则约束，但加密货币一直豁免在外。

税收账目

联合税收委员会——国会赖以评估税收法案的无党派核算机构——预计H.R. 10357将在2027至2036财年产生约5亿美元的净收入增长。相对于目前价值超过2万亿美元、拥有数千万持有者的美国数字资产市场规模而言，这一十年5亿美元的收入预测并不算大。

八位众议员共同发起该法案，其中包括众议员Steven Horsford（D-NV），使其具备跨党派公信力。38票对5票的委员会表决结果，使全院通过的可能性看起来越来越大。

这对更广泛的市场为何重要

定于2028年实施的简化年度会计条款尤为重要。对于交易广泛的数字资产，投资者将无需在数十个钱包和交易所之间逐一追踪每批代币的成本基准，而可以采用简化的会计方法。

虚售规则的扩展则对活跃交易者产生相反影响。加密货币对虚售规则的豁免，是该资产类别相对于传统证券仅存的几项真正的税收优势之一。失去这一优势，将迫使交易者重新审视已成为加密货币投资组合管理中标准做法的税损收割策略。

质押和挖矿条款也可能重塑权益证明和工作量证明网络参与者的运营方式。目前由于缺乏明确指引，对于质押奖励何时成为应税收入——是在收到时还是在出售时——以及挖矿支出应如何归类，各方解读差异很大。

如果该法案以接近现有形式送达总统案头，它将成为自2021年基础设施法案引入经纪商申报要求以来，在加密货币税收方面最重要的立法行动。