美国的比特币税务规则不断演变，但作为联邦税收基础的自行申报制度并未改变——比特币持有者仍需自行识别和申报自己的应税事件。这是Bitcoin Magazine发布的对Rob Massey采访的核心主题。Massey自2012年起在德勤从事加密货币税务咨询。

在这次讨论中，Massey解释了为什么将比特币用作货币会给税务申报带来“新的肌肉”（新的负担）、哪些钱包转账属于或不属于实现事件，以及为什么经纪商出具的1099表格永远无法完整呈现纳税人的活动全貌。他还分享了自己希望比特币社区倡导的一件事——而这并非废除相关规则。

完整采访可在YouTube上观看。

根据美国国税局2014年发布的指引，比特币等虚拟货币在美国联邦所得税中被视为财产，这意味着出售、交换或使用比特币可能触发资本利得或损失，纳税人必须自行申报。另外，2021年《基础设施投资和就业法案》将经纪商申报要求扩展至数字资产，由此产生了1099-DA表格——不过，正如Massey所指出的，此类经纪商报表预计无法涵盖纳税人交易的全部范围。即使有这些表格，纳税人自己钱包之间的转账完全不涉及经纪商——这也是自行申报义务仍然由持有者承担的原因之一。

对话中还涉及其他问题：小额比特币交易的最低豁免（de minimis exemption）尚未立法通过，因此无论金额大小，所有交易都应申报；企业领袖目前在询问的关于交易所交易基金（ETF）、杠杆和比特币借贷的问题；用比特币支付水管工等日常付款的应税性；以及国税局对链上记录活动的可见性。Massey还谈到从业者希望美国财政部进一步澄清的事项——在借贷、所得性质和成本基础方面提供更多指引——以及跨境问题，包括缺乏涵盖比特币的税收协定、预扣税和Subpart F规则。这些悬而未决的诉求，使得财政部的进一步指引成为美国数字资产税务规则持续演变过程中值得关注的重点。采访还探讨了跨国公司如何在不同支付通道中比较比特币和稳定币、如何处理长期未申报的交易（例如2015年的一笔披萨购买），包括与律师和注册会计师合作、构建完整的交易记录并主动补报，以及如何在币种在钱包间多次转移多年之后证明成本基础。

章节：

• 0:00 – 比特币税务规则现状：自行申报与易货交易
• 1:25 – 经纪商申报、1099表格以及为什么它们永远不是全貌
• 2:06 – 最低豁免尚未通过：无论金额大小都要申报
• 3:00 – 企业领袖现在关心什么：ETF、杠杆与比特币借贷
• 4:07 – 用比特币付水管工要交税，国税局能看到链上的一切
• 5:38 – 应向财政部争取什么：关于借贷、性质与基础的更多指引
• 6:51 – 跨境比特币：无税收协定、预扣税与Subpart F
• 8:50 – 跨国公司如何按支付通道比较比特币与稳定币
• 10:06 – 2015年未申报的披萨？找律师、注册会计师，构建完整记录，主动补报
• 12:37 – 多年转移代币后如何证明成本基础

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本文德勤Rob Massey：比特币投资者需要了解的美国国税局税务指引变化首发于Bitcoin Magazine，作者为Patrick Green。