Для всех, кто покупал, продавал, стейкал или переводил криптоактивы в течение налогового года 2025/26, понимание того, что должно попасть в британскую декларацию Self Assessment — и какие изменения ожидаются дальше, — становится все более важным. В этом руководстве описана граница между налогом на прирост капитала и подоходным налогом, объяснены правила HMRC по сопоставлению долей применительно к токенам, выделен входящий Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) и рассмотрены ожидаемые изменения в налогообложении стейблкоинов с April 2027. Практическая сложность заключается в том, что история одного кошелька может содержать выбытия, поступления дохода, переводы самому себе и DeFi-взаимодействия, которые требуют разного налогового подхода.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или инвестиционной консультацией.

Ключевые пункты кратко

• Налог на прирост капитала применяется к выбытиям; подоходный налог применяется к вознаграждениям, комиссиям или поступлениям токенов, связанным с работой.
• Правила HMRC по сопоставлению долей (операции в тот же день, правило 30 дней и пул Section 104) могут существенно влиять на рассчитанную прибыль.
• HMRC создает сервис отчетности CARF до 31 May 2027, а первые межюрисдикционные обмены планируются в 2027 году (HMRC — дорожная карта трансформации; OECD / Global Forum).
• Правила для стейблкоинов должны измениться с April 2027; заявленная цель — рассматривать соответствующие стейблкоины более похожими на деньги (GOV.UK — налогообложение стейблкоинов).

Что считается налогооблагаемым криптособытием в Великобритании?

HMRC классифицирует криптоактивы как форму имущества для налоговых целей. Для физических лиц, которые не ведут бизнес, правила налога на прирост капитала применяются при выбытии токена. Выбытие происходит, когда токены продаются за фиатную валюту, обмениваются на другой токен, тратятся на товары или услуги либо передаются в дар кому-либо, кроме супруга/супруги или гражданского партнера.

Подоходный налог, как правило, применяется, когда токены получены в обмен на действие: майнинг, обязанности валидатора, аирдропы, связанные с услугами или действиями, реферальные бонусы либо вознаграждение за работу, выплаченное в токенах. Если вознаграждение имеет понятную стоимость в фунтах стерлингов на момент получения, эта стоимость обычно сначала облагается как доход; последующая продажа затем рассматривается как прирост или убыток капитала. Ключевой момент: конвертация в GBP — не единственный момент, который может создать налоговую запись; свопы, траты и получение вознаграждений также могут иметь значение.

DeFi добавляет дополнительную сложность. Внесение токенов в протокол, wrapping или bridging могут считаться выбытием, если меняется бенефициарное владение или взамен получен юридически иной актив. Cryptoassets Manual HMRC служит техническим ориентиром для таких определений, а Capital Gains Manual теперь прямо направляет читателей туда за криптоспецифическими разъяснениями (HMRC — Capital Gains Manual (CG11700)). Если налоговый подход неоднозначен, целесообразно документировать поток транзакции и юридическую природу полученного актива.

Прирост капитала и доход: практическое разделение в 2026 году

Разграничение обычно сводится к двум категориям. Ребалансировка портфеля, активная торговля и траты криптовалюты обычно относятся к приросту капитала. Потоки вознаграждений и распределения токенов обычно относятся к доходу. Некоторые действия могут затрагивать обе категории: получение фиксируется как доход, а последующее выбытие — как капитал.

Физические лица, которые ведут майнинговый или маркет-мейкинговый бизнес либо классифицируются как профессиональные трейдеры, могут подпадать под правила торгового дохода, а не прироста капитала. Большинство розничных инвесторов при выбытиях остаются в рамках налога на прирост капитала.

Расчет прироста капитала по криптовалюте в Великобритании

Великобритания не применяет простой метод FIFO универсально. HMRC использует правила сопоставления долей: сначала сопоставляются приобретения в тот же день, затем приобретения в течение следующих 30 дней и, наконец, средняя стоимость из пула Section 104. Это может приводить к неожиданным результатам для тех, кто быстро выкупает токены после продажи или регулярно усредняет покупки в течение года.

Процесс расчета включает определение каждого выбытия, конвертацию в GBP на момент выбытия, распределение допустимой стоимости с использованием правил сопоставления долей, вычитание непосредственно относимых комиссий и получение прибыли или убытка. Для крипто-крипто свопов обе стороны необходимо фиксировать в GBP, поскольку каждая является выбытием или приобретением по рыночной стоимости.

Capital Gains Manual HMRC теперь направляет читателей к Cryptoassets Manual как техническому справочнику по приросту капитала от криптовалют, включая логику политики применительно к токенам, DeFi и pooling (HMRC — Capital Gains Manual (CG11700)).

Практическое замечание: повторное приобретение токенов в течение 30 дней после продажи может изменить рассчитанную прибыль, поскольку правило 30 дней сопоставляет эту покупку с предыдущей продажей. Тем, кто фиксирует убытки ближе к концу налогового года, следует проверять даты перед совершением сделок.

Новые правила отчетности: CARF и данные бирж

Великобритания готовится к Crypto-Asset Reporting Framework ОЭСР. HMRC заявила, что предоставит специальный сервис отчетности до крайнего срока 31 May 2027, чтобы помочь поставщикам услуг с криптоактивами выполнять их обязательства по CARF, с межюрисдикционным обменом информацией до 30 September 2027 (HMRC — дорожная карта трансформации: обновление прогресса).

Согласно последнему списку обязательств ОЭСР, Великобритания входит в число 46 юрисдикций, нацеленных на первые обмены CARF в 2027 году. США работают по более позднему графику: первые обмены указаны на 2029 год (OECD / Global Forum).

Для физических лиц в 2026 году практический вывод заключается в том, что биржи и кастодианы, связанные с Великобританией, вероятно, ужесточат процедуры KYC и начнут собирать данные в формате, готовом для CARF: подтверждение личности, известные связи кошельков, валовая выручка и отдельные сведения о переводах. Сам CARF не является пользовательским порталом для подачи деклараций — это механизм обмена информацией между налоговыми органами. Однако HMRC получит возможность сверять записи Self Assessment с данными, переданными платформами. Это делает последовательный личный учет более важным, особенно когда выгрузки с бирж не отражают полный контекст самостоятельного хранения, DeFi или переводов между платформами.

Стандартная обязанность по подаче отчетности сохраняется: налогооблагаемая криптоактивность отражается через Self Assessment за соответствующий налоговый год. Онлайн-декларации обычно подаются до 31 January после окончания налогового года, и налог уплачивается в тот же день. Убытки, которые физическое лицо хочет перенести на будущие периоды, обычно нужно заявлять, даже если прибыль ниже годового необлагаемого лимита. Перед решением не подавать декларацию следует проверить действующие пороги HMRC.

Налогообложение стейблкоинов с April 2027

HM Treasury и HMRC опубликовали итоги запроса доказательств по Taxation of Stablecoins в July 2026. Правительство намерено внести законодательство, чтобы соответствующие стейблкоины рассматривались «более похожими на деньги» в рамках Capital Gains Tax, Income Tax и Corporation Tax. Эти меры запланированы для Finance Bill 2026–27 и должны вступить в силу с April 2027; проект законодательства и восьминедельная техническая консультация были опубликованы вместе с объявлением (GOV.UK — налогообложение стейблкоинов).

Направление политики — снизить трение, когда потребители используют соответствующие фиат-обеспеченные стейблкоины для платежей. Если меры будут приняты в описанном виде, некоторые повседневные операции с такими стейблкоинами могут быть освобождены от CGT способом, сопоставимым с небольшими платежами наличными или банковскими переводами. Точный охват зависит от итогового законодательства и определения «соответствующих» стейблкоинов. До вступления новых правил в силу существующий анализ выбытия остается актуальным для операций со стейблкоинами.

Правительство зафиксировало 29 официальных письменных ответов на запрос доказательств, который проходил с March по May 2026. Детали еще могут измениться в ходе консультационного периода до финализации Finance Bill (GOV.UK — налогообложение стейблкоинов).

Ведение учета и инструменты

HMRC ожидает, что налогоплательщики будут хранить достаточно подробные данные для подтверждения каждой цифры в декларации, включая временные метки, суммы токенов, значения в GBP, комиссии, адреса кошельков и идентификаторы транзакций. Тем, кто использует несколько бирж и блокчейнов, рекомендуется экспортировать данные задолго до крайнего срока.

Рекомендуемые записи включают основной реестр выбытий (дата, токен, единицы, встречный актив, стоимость в GBP, комиссии), отдельный журнал событий дохода (тип, дата получения, стоимость в GBP, источник) и сохраненные CSV-выгрузки с каждой биржи и DeFi-инструмента. Миграции токенов, сплиты или обмены между сетями также следует документировать, как и метод оценки для трудных в оценке токенов.

Криптовалютное налоговое ПО часто используется для обработки pooling и правила 30 дней, после чего результат проверяет бухгалтер. Тем, кто активно работает в DeFi, важно выбирать инструмент, который разбирает соответствующие протоколы: нераспознанные контракты потребуют ручных пометок. Рекомендуется проводить сверку ежеквартально, а не ждать January.

NFTs, DeFi, wrapping и переходы между сетями

NFTs обычно рассматриваются как еще один класс активов для налоговых целей. Продажа или обмен NFT, как правило, вызывает прирост или убыток капитала. Художники, которые создают и продают собственные работы, могут подпадать под торговый или прочий доход, при этом CGT применяется к последующим выбытиям любых сохраненных токенов.

В DeFi важны особенности каждой транзакции. Wrapping ETH в WETH или bridging токенов могут быть налогово нейтральными или налогооблагаемыми в зависимости от юридической природы полученного актива и того, меняется ли бенефициарное владение. Если протокол выдает новый токен при депозите, первоначальный актив может считаться выбывшим. Governance-токены, полученные как вознаграждения, обычно являются доходом при получении. Руководства HMRC служат авторитетным ориентиром для таких определений (HMRC — Capital Gains Manual (CG11700)).

Документирование того, что было внесено, что было получено взамен и можно ли было свободно распоряжаться новым активом, часто является определяющим фактором.

Распространенные ошибки

• Считать крипто-крипто сделки не облагаемыми налогом. Свопы являются выбытиями. Обе стороны необходимо фиксировать в GBP с применением правил сопоставления долей.
• Игнорировать правило 30 дней. Обратные покупки в течение 30 дней после продажи могут изменить рассчитанную прибыль. Перед фиксацией убытков следует проверить даты.
• Не подавать декларацию, потому что чистая прибыль ниже лимита. Подача декларации или заявление убытков все равно могут потребоваться для их переноса. Пороги HMRC следует проверять ежегодно.
• Смешивать доход и капитал. Вознаграждения за стейкинг или майнинг являются доходом при получении и не должны отражаться исключительно как прирост капитала.
• Не иметь доказательств оценок. Источники цен и скриншоты по неликвидным токенам следует сохранять. HMRC может запросить подтверждение.
• Игнорировать особенности DeFi-контрактов. Wrapping, liquidity-токены или квитанции vault могут представлять собой новые активы. Юридическую форму нужно определить до подачи декларации.

Часто задаваемые вопросы

Плачу ли я налог в Великобритании, если просто переводил монеты между собственными кошельками?

Чистые переводы самому себе обычно не являются выбытиями, и прибыль или убыток не рассчитываются. Записи должны показывать, что одно и то же лицо контролировало обе стороны перевода. Сетевые комиссии иногда могут добавляться к стоимости актива или учитываться как расходы на выбытие, когда это применимо.

Облагаются ли крипто-крипто сделки налогом, даже если я никогда не конвертирую в GBP?

Да. Своп обычно является выбытием передаваемого актива по его рыночной стоимости в GBP и приобретением нового актива по той же стоимости. Для расчета прибыли и ведения записей пула нужна надежная оценка в GBP на момент сделки.

Как облагаются аирдропы?

Если получатель совершил действие для получения аирдропа (регистрация, привлечение пользователей, взаимодействие с протоколом), HMRC обычно рассматривает стоимость на момент получения как налогооблагаемый доход. Если аирдроп был получен безусловно и без оказания услуги, подоходный налог может не применяться при получении, но любая последующая продажа остается выбытием капитала. Следует хранить записи о том, что было сделано и когда.

Можно ли зачесть криптоубытки против прибыли?

Как правило, да. Капитальные убытки при выбытиях можно зачесть против прироста капитала, и обычно их нужно заявить в установленные сроки. Если токен становится бесполезным или доступ к нему утрачен навсегда, может быть возможна negligible value claim или учет убытка при наличии достаточных доказательств.

Что если меня взломали или я стал жертвой rug pull?

Автоматической льготы при краже нет, но убыток может быть заявлен, если можно доказать выбытие или ситуацию negligible value. Инцидент следует подробно документировать, включая идентификаторы транзакций, переписку с биржами и полицейские отчеты, где применимо. Ожидается, что HMRC будет внимательно проверять подтверждающие доказательства.

Вызывают ли подарки супругу/супруге налог?

Передачи между супругами или гражданскими партнерами обычно рассматриваются как no gain/no loss для CGT, что может помочь перебалансировать активы. Последующие выбытия получателем облагаются с учетом объединенной истории приобретения. Для поддержки pooling следует хранить записи дат и сумм.

Что именно меняется в 2027 году с CARF и стейблкоинами?

По отчетности HMRC создает сервис для поддержки CARF-подач от криптопровайдеров до 31 May 2027, первые межюрисдикционные обмены запланированы на 2027 год, а дальнейшие потоки данных — до 30 September 2027 (HMRC — дорожная карта трансформации; OECD / Global Forum). По налоговым правилам правительство намерено принять законодательство, чтобы соответствующие стейблкоины рассматривались более похожими на деньги с April 2027, при условии прохождения Finance Bill 2026–27 (GOV.UK — налогообложение стейблкоинов).

Отказ от ответственности: эта статья предоставлена исключительно в информационных целях. Она не предлагается и не предназначена для использования в качестве юридической, налоговой, инвестиционной, финансовой или иной консультации.