(Вторая из двух частей)

Первая часть этого цикла проследила постепенное движение Филиппин к большей налоговой прозрачности — от внедрения американского Закона о налоговой compliance иностранных счетов (FATCA), обязывающего финансовые учреждения сообщать о счетах налогоплательщиков США, до продолжающихся усилий по приведению в соответствие с Общим стандартом отчётности ОЭСР (CRS), в рамках которого участвующие юрисдикции автоматически обмениваются информацией о финансовых счетах, и обязательства принять Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Направление очевидно: по мере того как налоговое сотрудничество становится всё более глобальным и автоматическим, Филиппины сталкиваются с растущим давлением, требующим, чтобы их правовая и нормативная база не отставала.

Однако обязательство большей прозрачности — лишь начало. Более сложный вопрос заключается в том, как страна может превратить это обязательство в содержательную реформу, сохраняя при этом законные ожидания финансовой приватности. В центре этой задачи стоят давние законы Филиппин о банковской тайне, а также меры защиты, необходимые для того, чтобы расширение доступа к финансовой информации не превратилось в расширенные возможности для злоупотреблений.

Три темы задают рамку дальнейшего обсуждения:

• Реформа банковской тайны имеет последствия, выходящие далеко за рамки сбора налогов, затрагивая борьбу с отмыванием денег и целостность финансовой системы Филиппин.
• Республиканский закон (RA) № 1405 и RA № 6426 остаются ключевыми правовыми препятствиями для расширения обмена информацией, требующими взвешенной реформы по мере приведения Филиппин в соответствие с международными стандартами.
• Большая прозрачность не обязательно должна достигаться ценой приватности, при условии, что реформы включают строгий контроль доступа, наказания за злоупотребления и надёжные меры защиты данных.

Два главных правовых препятствия

Первым крупным препятствием является RA № 1405, Закон о банковской тайне 1955 года, который признаёт банковские вклады конфиденциальными с ограниченным перечнем исключений. Налоговый кодекс, в редакции, внесённой RA № 10021, предоставляет Бюро внутренних доходов (BIR) доступ в определённых случаях, включая налогообложение наследства, заявления о компромиссных урегулированиях на основании финансовой несостоятельности и запросы иностранных налоговых органов в рамках применимых соглашений. Эти исключения, как правило, не позволяют BIR проверять банковские счета в ходе обычной налоговой проверки.

Результатом является существенная асимметрия: BIR может получать информацию по конкретным международным запросам, но не имеет общего внутреннего механизма, который мог бы поддерживать всеобъемлющий режим автоматического обмена.

RA № 6426, Закон об иностранных валютных вкладах, представляет ещё большее препятствие для CRS. Закон объявляет вклады в иностранной валюте абсолютно конфиденциальными и в собственном тексте допускает проверку только с письменного согласия вкладчика. Последующие законы создали ограниченные законодательные исключения — охватывающие запросы налоговой информации по договорам и определённые цели борьбы с отмыванием денег, — но сами по себе они не создают всеобъемлющей архитектуры автоматической отчётности, требуемой CRS. Эта архитектура в участвующих юрисдикциях основана на том, что финансовые учреждения сообщают о охватываемых счетах своим национальным налоговым органам, которые затем автоматически обмениваются информацией с партнёрскими юрисдикциями.

Поэтому регулирование лишь одного из двух законов оставит значительный пробел. Реформа должна обеспечить согласованную правовую основу для получения и отчётности по охватываемой информации как с песо, так и с валютных счетов, одновременно определяя, кто может получать доступ, с какой целью, на каких условиях и с какими последствиями за злоупотребления.

Почему реформа не может ждать

Аргументы в пользу реформы часто формулируются в категориях доходов, но ставки значительно шире. Филиппины были включены в «серый список» Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) в 2021 году — список юрисдикций под усиленным мониторингом — из-за стратегических недостатков в системе противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Хотя страна успешно вышла из «серого списка» в 2025 году, усилия по реформированию не могут на этом остановиться. С началом процесса взаимной оценки в 2027 году крайне важно не отставать от развивающихся международных стандартов.

Реформа банковской тайны — это, следовательно, также вопрос финансовой целостности и сохранения доступа к глобальной финансовой системе. Повторное включение в список могло бы увеличить расходы на комплаенс и транзакции, усилить контроль за трансграничными платежами и создать трения для банков, бизнеса и каналов денежных переводов, от которых зависят миллионы домохозяйств. Тщательно продуманная реформа могла бы повысить как эффективность противодействия отмыванию денег, так и налоговую прозрачность, не рассматривая эти две рамки как идентичные.

Есть и вторая, менее очевидная причина. Партнёры по обмену ожидают, что предоставляемая ими информация останется конфиденциальной, защищённой и будет использоваться только в разрешённых целях. Без надлежащих мер защиты Филиппины могут не получать офшорную информацию, необходимую для эффективного налогового администрирования. Прозрачность — улица с двусторонним движением: доступ к иностранным данным зависит, в частности, от демонстрации того, что Филиппины способны защитить то, что они получают. Сильные правила конфиденциальности — это не уступка, ослабляющая прозрачность; это одно из условий, делающих содержательный международный обмен возможным.

Реформа с мерами защиты

Законные опасения относительно приватности вкладчиков, злоупотребления информацией и доверия к банковской системе требуют тщательного проектирования. Расширение доступа не должно означать безграничный доступ. Достоверный пакет реформ должен включать:

• Цель и надзор. Доступ должен быть ограничен юридически разрешёнными целями налогового администрирования, правоприменения и международного обмена, с объективными критериями, чёткими порогами одобрения, независимым надзором и надёжными журналами аудита.
• Защита данных. Рамки должны требовать строгого контроля доступа, безопасной передачи и хранения, периодического тестирования безопасности и проверенных систем в соответствии с Законом о защите данных 2012 года (Республиканский закон № 10173).
• Подотчётность и средства правовой защиты. К значимому уголовному и административному наказанию должны приводить несанкционированное раскрытие или злоупотребление, вместе с надлежащими механизмами для налогоплательщиков по исправлению ошибок и оспариванию злоупотреблений.
• Переход. Финансовые учреждения должны получить разумные сроки внедрения, детальные руководства и возможности для тестирования, а публичные разъяснения должны объяснять, какая информация будет собираться, зачем она нужна и как она будет защищена.

Эти меры защиты должны быть закреплены в законодательстве и подзаконных актах, а не оставлены полностью на административное усмотрение. Чёткие пределы могут укрепить общественное доверие, одновременно предоставляя налоговым органам доступ, необходимый для справедливого правоприменения. Реформа также должна различать автоматическую отчётность и адресные внутренние проверки, поскольку каждая предполагает разные триггеры, процедуры и риски. Это разграничение поможет предотвратить превращение исключительных полномочий в рутину и сделает объём реформы более понятным для налогоплательщиков и учреждений.

От закона к практике

Одного изменения закона недостаточно. Финансовым учреждениям нужны работоспособные правила клиентской проверки, классификации счетов, ведения учёта и отчётности. Меньшим учреждениям могут потребоваться поэтапное внедрение, стандартизированные руководства и соразмерная поддержка. BIR, в свою очередь, нужны защищённые системы, обученный персонал и аналитическая способность сопоставлять и использовать получаемую информацию. Данные, которые нельзя защитить, проверить или использовать, не удержат от нарушений и не усилят налоговое администрирование. Следовательно, способность к внедрению должна сопровождать законодательство, а не отставать от него на годы.

Та же институциональная способность будет важна по мере подготовки Филиппин к CARF — рамке, разработанной ОЭСР, которая расширит автоматическую налоговую прозрачность на определённую информацию о соответствующих пользователях и операциях с криптоактивами. Потребуется координация между BIR, Банковским центром Филиппин (Bangko Sentral ng Pilipinas), Комиссией по ценным бумагам и охватываемыми учреждениями для согласования определений, требований должной осмотрительности, систем отчётности и правоприменения в рамках их соответствующих мандатов.

Важны и сроки. Поправки к RA № 1405 и № 6426 должны предусмотреть достаточное время для внедрения до предстоящего процесса взаимной оценки. Важно не просто принять реформу, а продемонстрировать, что она работает на практике. Ранние, прозрачные консультации с финансовыми учреждениями, вкладчиками, отраслевыми ассоциациями и другими заинтересованными сторонами могут выявить операционные трудности, улучшить правила и сохранить общественное доверие.

Приватность без безнаказанности

Прозрачность не обязательно должна достигаться ценой приватности. Современная финансовая система может защищать законную конфиденциальность, гарантируя при этом, что секретность не препятствует законному налоговому правоприменению или борьбе с незаконными средствами. Целью должно быть не неограниченный доступ государства, а подотчётный доступ, регулируемый законом, необходимостью, безопасностью и реальными последствиями за злоупотребления.

Именно поэтому Налоговое видение SGV напрямую отвечает этому моменту: «Устойчивая налоговая экосистема, где целостность, инновационные технологии и сотрудничество способствуют росту ради лучшей Филиппин». Эти принципы служат полезным ориентиром для реформы, расширяющей законный доступ при одновременном укреплении подотчётности и защиты. Целостность требует последовательного применения закона. Технологии должны обеспечивать как эффективную отчётность, так и безопасное обращение с конфиденциальными данными. Сотрудничество необходимо, поскольку законодательство, регулирование, внедрение в финансовом секторе и общественное доверие должны развиваться вместе.

Вопрос больше не в том, будет ли Филиппины углублять своё участие в глобальной системе прозрачности, а в том, как она будет формировать правила и меры защиты, регулирующие это участие. Реформа, сочетающая доступ с подотчётностью, правоприменение с защитой и международное соответствие с общественным доверием, может укрепить как налоговое администрирование, так и финансовую систему. Возможность сейчас — построить структуру, достойную доверия филиппинских вкладчиков и способную выполнить международные обязательства страны через надёжное, безопасное и доказуемо эффективное внедрение. Задача срочная, но достижимая при осторожном подходе.

Эта статья предназначена только для общей информации и не заменяет профессиональную консультацию там, где этого требуют факты и обстоятельства. Высказанные выше взгляды и мнения принадлежат автору и не обязательно отражают позицию SGV & Co.

Jay A. Ballesteros — партнёр по налогам в сфере финансовых услуг SGV & Co.