Налоговая система Нигерии в отношении виртуальных активов перешла от широких политических дискуссий к конкретным нормативным правилам. 31 июля 2026 года Налоговая служба Нигерии (NRS) выпустила «Руководство по налогообложению виртуальных активов» — документ объёмом 28 страниц, детализирующий порядок налогообложения криптовалют, стейблкоинов, NFT, вознаграждений за стейкинг, доходов от DeFi и других операций с виртуальными активами в соответствии с налоговым законодательством страны. Руководство опубликовано на фоне того, что Нигерия продолжает входить в число мировых лидеров по уровню внедрения криптовалют, с многочисленным и активным сегментом P2P-трейдинга, который значительно вырос на фоне постоянной волатильности найры.

Ниже приведены шесть ключевых элементов новой нормативной базы и их значение для частных лиц, трейдеров, создателей и компаний.

1. Шесть категорий виртуальных активов с различными налоговыми режимами

NRS не применяет единый налоговый режим ко всем цифровым активам. Вместо этого руководство классифицирует виртуальные активы по шести категориям.

Категория 1 включает криптовалюты и обменные токены, в том числе Bitcoin, Ether, Solana и BNB. Доходы от реализации облагаются подоходным налогом, а применимые переводы токенов облагаются гербовым сбором.

Категория 2 охватывает стейблкоины и платёжные токены, такие как USDT, USDC, BUSD, DAI и PYUSD. Они также облагаются подоходным налогом на доходы от реализации и гербовым сбором на применимые переводы. Однако доходность стейблкоинов или инвестиционная прибыль подпадают под Категорию 4. Прямое включение стейблкоинов, привязанных к доллару, отражает их широкое использование нигерийцами в качестве инструмента хеджирования обесценения найры.

Категория 3 включает секьюрити-токены и инвестиционные токены — токенизированные акции, облигации и аналогичные инструменты. NRS уточняет, что действующее освобождение для нигерийских акций и долей применяется только к токенизированным нигерийским акциям и долям, а не ко всем токенам Категории 3.

Категория 4 охватывает утилитарные токены и токены управления, включая игровые токены, доступные токены, токены управления DAO, производные стейкинга и квитанционные токены. Вознаграждения за стейкинг, доходы от DeFi и вознаграждения за предоставление ликвидности облагаются налогом как доход в момент получения.

Категория 5 применяется к NFT. Их налоговый режим зависит от экономической сути и роли налогоплательщика. Продажа NFT создателями рассматривается как коммерческий доход, тогда как прибыль от перепродажи NFT инвесторами облагается как доход от реализации.

Категория 6 охватывает суверенные цифровые валюты, включая eNaira и иностранные CBDC, находящиеся во владении резидентов Нигерии. Они рассматриваются как фиатные валюты и не порождают налоговых обязательств в отношении виртуальных активов. eNaira, запущенная Центральным банком Нигерии в октябре 2021 года, стала первым в Африке розничным CBDC.

2. Простое владение криптовалютой не влечёт налогообложения

Сам факт владения Bitcoin или другими виртуальными активами, выросшими в цене, не создаёт обязательств по подоходному налогу. Руководство NRS устанавливает, что нереализованная прибыль не облагается налогом до момента соответствующей реализации.

Переводы между кошельками, принадлежащими и контролируемыми одним лицом, не рассматриваются как реализация при условии, что бенефициарная собственность остаётся неизменной. Однако продажа актива, обмен его на другой токен, использование для оплаты товаров или услуг либо иное изменение бенефициарной собственности является налогооблагаемым событием.

3. Прибыль рассчитывается в долларах США перед конвертацией в найру

Для активов Категории 1 NRS применяет метод расчёта, привязанный к доллару. Налогоплательщики должны сравнить стоимость актива в USD на момент приобретения со стоимостью в USD на момент реализации. Полученная долларовая прибыль затем конвертируется в найру по обменному курсу CBN/NAFEM на дату реализации.

Этот подход разработан для отделения фактической прибыли от криптовалют от прибыли, обусловленной обесценением найры, — существенного фактора, учитывая, что найра значительно потеряла в стоимости по отношению к доллару за последние годы. NRS приводит иллюстративный пример: инвестиция в Bitcoin, показавшая видимую прибыль в найре в размере ₦970 000, дала налогооблагаемую прибыль лишь ₦470 000 по долларовой методологии, поскольку часть прироста была вызвана изменением курса найры с ₦1 000/$ до ₦1 500/$.

Следовательно, криптовалютным трейдерам необходимо вести подробный учёт цен приобретения, стоимостей реализации и применимых обменных курсов.

4. К одной транзакции могут применяться несколько налогов

Руководство ясно указывает, что одна криптовалютная транзакция может повлечь несколько видов налогообложения. В зависимости от характера транзакции подоходный налог, НДС и гербовый сбор могут применяться независимо друг от друга.

Применимые переводы между токенами и фиатом и между фиатом и токенами облагаются гербовым сбором в размере 1,5%, который поставщик услуг виртуальных активов (VASP) удерживает из токенов, зачисляемых покупателю. Сам по себе перевод виртуального актива не классифицируется как операция, облагаемая НДС, однако сопутствующие услуги — включая комиссионные сборы бирж, хранение, брокерское обслуживание, управление кошельками и консультационные услуги — могут облагаться НДС по ставке 7,5%.

5. Получение криптовалюты может облагаться налогом до её реализации

Рамки законодательства выходят за пределы торговли. Доход, полученный через трудоустройство, оказание профессиональных услуг, майнинг, стейкинг, DeFi-активность, ликвидностный майнинг, роялти и определённые аирдропы, может облагаться налогом в момент получения.

Для вознаграждений за стейкинг и майнинг налог рассчитывается на основе справедливой рыночной стоимости актива на момент получения. Эта стоимость впоследствии становится базовой стоимостью для расчёта любой будущей прибыли от реализации. Аирдропы с реализуемой рыночной стоимостью аналогично облагаются налогом при получении, при этом базовая стоимость увеличивается для предотвращения двойного налогообложения при последующей реализации.

6. Обязательства по соблюдению нормативных требований для пользователей и VASP

Лица, занимающиеся деятельностью с виртуальными активами, обязаны зарегистрироваться в налоговых целях и получить Tax ID. VASP и операторы P2P-эскроу обязаны требовать действующий Tax ID в качестве обязательного условия для активации учётной записи. Это требование при регистрации относит Нигерию к растущему числу юрисдикций по всему миру, которые используют лицензированных посредников в качестве первой линии налогового контроля.

VASP обязаны удерживать применимые налоги, взимать гербовый сбор, учитывать НДС, перечислять налоги и вести учёт транзакций. Для применимых активов Категорий 1, 3 и 5 VASP и P2P-площадки, управляемые VASP, обязаны удерживать 1% от валовой выручки от реализации. Это удержание выполняет функцию налогового кредита против окончательных обязательств налогоплательщика, а не является окончательным налогом на прибыль.

Штрафы за несоблюдение значительны: ₦50 000 за первичную неявку на регистрацию, ₦100 000 за первичную неподачу деклараций и ₦10 миллионов за несоблюдение требований со стороны VASP или P2P-площадки в первый месяц.

Более широкие последствия

Налоговая система Нигерии для виртуальных активов не означает, что каждая криптовалютная транзакция автоматически облагается налогом. NRS создала систему, различающую хранение, получение дохода, обмен, расходование и реализацию различных категорий виртуальных активов. Для пользователей главное практическое изменение заключается в понимании того, когда транзакции становятся налогооблагаемыми, и в необходимости вести надлежащий учёт. Для VASP обязанности значительно шире — они выступают ключевыми субъектами сбора, отчётности и соблюдения нормативных требований в формирующейся инфраструктуре налогообложения виртуальных активов Нигерии. Руководство опирается на предыдущие нормативные шаги нигерийских властей, включая правила в отношении цифровых активов, принятые Комиссией по ценным бумагам и биржам в 2022 году, и представляет собой наиболее детализированную налоговую базу для этого сектора в стране на сегодняшний день.

NRS опубликовала своё объявление через официальную учётную запись в X.

Связанный материал: Легитимизация или фискальный захват? Ведущий юрист в сфере Web3 сенатор Ихеньен о новом Руководстве по налогообложению виртуальных активов Нигерии