Парламент Латвии Сейм 15 октября 2026 года принял срочные поправки к Закону «О подоходном налоге с населения», которые меняют порядок налогообложения криптоактивов в стране и вводят разовое окно декларирования в 2027 году. Центральный элемент пакета — единая ставка налога 10% на задекларированные активы.

Как работает окно декларирования

У физических лиц будет единственная возможность задекларировать криптоактивы, которыми они владеют по состоянию на 31 декабря 2026 года. Ставка 10% применяется к рыночной стоимости этих активов на указанную дату.

Схема охватывает две категории хранения. Квалифицируются активы на счетах у лицензированных в ЕС поставщиков криптоуслуг (CASP), а также монеты в адресах с самостоятельным хранением. Поскольку адреса самостоятельного хранения также квалифицируются, право на участие не зависит от того, хранились ли активы через биржу или иного посредника.

Сроки сжатые, но четко определенные:

• Период декларирования: с 1 апреля по 31 мая 2027 года
• Срок внесения изменений: допускается одно исправление до 30 июня 2027 года
• Срок оплаты: 23 июля 2027 года с зачислением на единый налоговый счет

Действует одно важное исключение: лица, в отношении которых уже ведется производство по налоговым вопросам, связанным с доходом от криптоактивов, не могут воспользоваться новыми положениями.

Инвестиционный счет для криптоактивов

Второе важное изменение касается налогообложения криптоактивов в будущем. Поправки разрешают модель инвестиционного счета для криптоактивов, при которой налог возникает только тогда, когда снятия со счета превышают первоначально вложенные суммы. Отдельные сделки внутри счета не облагаются налогом по отдельности. Эта структура повторяет режим инвестиционных счетов, который налоговый кодекс Латвии уже применяется к традиционным ценным бумагам, — теперь он распространяется на криптоактивы.

Такие счета будут доступны через лицензированных в ЕС поставщиковтоуслуг, работающих по регламенту «Рынки криптоактивов», известному как MiCA, — рамочный механизм Европейского союза по лицензированию и надзору за криптофирмами. Поскольку лицензия MiCA, выданная в одном государстве-члене, действует на всей территории союза, жители Латвии смогут получить доступ к таким счетам через провайдеров, авторизованных в любой стране ЕС, а не только в компаниях с латвийской лицензией.

Контекст: DAC8 и усилия Латвии по привлечению криптофирм

Изменения согласуются с директивой ЕС DAC8 — восьмой директивой об административном сотрудничестве, которая предусматривает автоматический обмен информацией между налоговыми органами и направлена на повышение прозрачности и соблюдения требований в криптосфере. Ее обязательства по отчетности начинают действовать во всем ЕС в 2026 году — в том же году, что и снимок на 31 декабря, лежащий в основе окна декларирования.

Новая структура также следует за более ранними усилиями Латвии по привлечению иностранных криптобизнесов. Страна отменила сбор в размере 3% для нерезидентов на период с 2025 по 2027 год.

Законодательство пока полностью не действует. Ожидается, что Кабинет министров издаст сопутствующие правила до 30 декабря 2026 года, чтобы обеспечить реализацию. Эти правила определят операционные детали как окна декларирования, так и режима инвестиционных счетов.

Что это означает для владельцев и криптофирм

Для жителей Латвии с незадекларированной криптовалютой расчет относительно прост. Единая ставка 10% от рыночной стоимости на фиксированную дату дает определенность. Компромисс в том, что ставка применяется к текущей рыночной стоимости, а не к исторической себестоимости. Тому, кто купил рано и имеет крупные нереализованные прибыли, 10% от сегодняшней стоимости может показаться привлекательным, а тот, кто купил ближе к пику, может оценить этот вариант иначе.

Дата фиксации также добавляет временной фактор. Поскольку рыночная стоимость на 31 декабря 2026 года формирует налоговую базу, колебания цен до конца года напрямую определят размер обязательств декларантов.

Для криптофирм более важна связь с MiCA, поскольку модель инвестиционного счета могут предлагать только провайдеры с лицензией ЕС. Поскольку лицензирование MiCA и отчетность DAC8 устанавливаются на уровне ЕС, основные правила для латвийских пользователей криптовалют все в большей степени определяются на уровне ЕС, а национальные налоговые правила накладываются сверху.

Ключевые даты, за которыми стоит следить: 30 декабря 2026 года — правила Кабинета министров; 1 апреля 2027 года — начало приема деклараций; 23 июля 2027 года — срок оплаты.