Комитет по Ways and Means Палаты представителей США проголосовал 38-5 за продвижение H.R. 10357, закона Digital Asset Tax Certainty Act, приблизив то, что может стать самой масштабной реформой правил налогообложения криптовалют в истории США, к голосованию на пленарном заседании. Законопроект, внесенный конгрессменом Джейсоном Смитом (R-MO) 14 сентября, прошел через комитет всего за два дня. Голосование направляет законопроект на рассмотрение всей Палаты, и для вступления его положений в силу все еще потребуется одобрение Сената и подпись президента.

Что предусматривает законопроект

Ядро законодательства — решение одной из самых давних налоговых проблем криптовалют: сетевых и транзакционных сборов, платежей, которые пользователи вносят за обработку и подтверждение своих транзакций в блокчейне. По действующим правилам каждый такой сбор формально является налогооблагаемым событием, даже если его размер составляет всего несколько центов. Такой подход восходит к руководству IRS, выпущенному в 2014 году, которое классифицирует цифровые активы как имущество, делая каждое распоряжение — сколь бы малым оно ни было — событием, подлежащим отчетности.

H.R. 10357 вводит минимальный порог (de minimis), позволяющий пользователям не отражать прибыль или убыток при распоряжении цифровыми активами, используемыми для оплаты сетевых или транзакционных сборов в размере $10 или менее. Это послабление сопровождается ограничением: оно действует, только если пользователь не превысил 5 000 таких переводов за предыдущий год, что направляет выгоду на пользователей с небольшими объемами.

Законопроект выходит далеко за рамки комиссий за газ. Он регулирует расчет базы стоимости стейблкоинов — область, где налоговые специалисты годами действовали на свое усмотрение, — и вводит упрощенный годовой учет для широко торгуемых цифровых активов; эти положения вступят в силу в 2028 году. Он также создает новые правила для кредитования, майнинга и стейкинга цифровых активов.

Наиболее примечательно, что законодательство расширяет правила wash-sale на большинство торгуемых цифровых активов. Такие правила не позволяют инвесторам продавать актив с убытком и немедленно выкупать его для получения налогового вычета. Акции и облигации действуют в этом режиме десятилетиями, но криптовалюты были освобождены.

Расчет доходов

Joint Committee on Taxation — беспартийный орган, на который Конгресс опирается при оценке налоговых законопроектов, — прогнозирует, что H.R. 10357 обеспечит чистый прирост доходов примерно в $500 млн за 2027–2036 финансовые годы. Этот прогноз скромен на фоне масштаба рынка цифровых активов США, который в настоящее время превышает $2 трлн и насчитывает десятки миллионов держателей.

Восемь конгрессменов выступили соавторами законопроекта, включая конгрессмена Стивена Хорсфорда (D-NV), что придало ему поддержку обеих партий. Голосование 38-5 в комитете — тот перевес, который делает принятие на пленарном заседании все более вероятным.

Почему это важно для рынка в целом

Положения об упрощенном годовом учете, запланированные на 2028 год, входят в число самых значимых. Вместо отслеживания базы стоимости каждого отдельного лота токенов по десяткам кошельков и бирж инвесторы в широко торгуемые цифровые активы смогут использовать упрощенные методы.

Расширение правил wash-sale ударит по активным трейдерам в обратную сторону. Освобождение криптовалют от правил wash-sale было одним из немногих реальных налоговых преимуществ этого класса активов перед традиционными ценными бумагами. Утрата этого преимущества заставит трейдеров пересмотреть стратегии сбора налоговых убытков, ставшие стандартной практикой в управлении криптовалютными портфелями.

Положения о стейкинге и майнинге также могут изменить подход участников сетей proof-of-stake и proof-of-work к своей деятельности. Текущее отсутствие четких указаний привело к широко расходящимся трактовкам того, когда вознаграждения за стейкинг становятся налогооблагаемым доходом — при получении или при продаже, — и как следует классифицировать расходы на майнинг.

Если законопроект достигнет стола президента в виде, близком к текущему, это станет самым значимым законодательным действием в области налогообложения криптовалют со времени требований к отчетности брокеров, введенных инфраструктурным законом в 2021 году.