Новые статистические данные HMRC показывают, что небольшая группа налогоплательщиков в Великобритании обеспечила примерно половину всей криптоприбыли, задекларированной в Self Assessment, а в 2027 году начнётся масштабное изменение в сборе данных: налоговый орган начнёт получать сведения о клиентах и транзакциях напрямую от поставщиков услуг с криптоактивами.

240 налогоплательщиков в верхней части выборки составляли примерно 1,4% от охваченных лиц, но обеспечили около 52% общей прибыли. Обмен одной криптовалюты на другую может привести к налогооблагаемой прибыли ещё до того, как какие-либо фунты попадут на банковский счёт, а Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) предоставит HMRC дополнительные записи для проверки таких операций.

Эта статья относится к физическим лицам — налоговым резидентам Великобритании. К компаниям, трастам, лицам, ведущим торговлю как бизнес, а также к тем, чьё налоговое резидентство находится за пределами Великобритании, могут применяться иные правила.

Основная часть задекларированной прибыли пришлась на небольшую группу

Приведённые данные охватывают лиц, которые задекларировали отчуждение криптоактивов, облагаемое Capital Gains Tax, в отдельном разделе своей декларации Self Assessment за 2024–2025 годы.

Согласно округлённым итогам HMRC, 240 крупнейших получателей прибыли в среднем получили почти £3 million каждый. Остальные 17,360 человек в выборке в среднем получили примерно £38,000. Именно это смещение и объясняет, почему средний показатель £78,000 по всей базе не описывает типичного налогоплательщика.

Сумма поступлений в £13.8 billion отражает стоимость выбытия, а не прибыль и не сумму налога к уплате. На конечную налогооблагаемую величину влияют затраты на приобретение, допустимые расходы и капитальные убытки. База также не включает криптодоход, задекларированный в других разделах налоговой декларации, а также операции, которые вообще не были заявлены.

Сведения и их охват приведены в официальном сообщении HMRC.

Обмен токенов может привести к Capital Gains Tax

Криптоактивы облагаются Capital Gains Tax, поскольку HMRC рассматривает их как имущество, а не как валюту, что помещает каждое выбытие в рамки режима chargeable assets, который также применяется к акциям и другим инвестициям. В этих рамках HMRC трактует выбытие значительно шире, чем обычную продажу. Налогооблагаемая прибыль или убыток могут возникнуть, если человек:

• продаёт криптоактивы за фунты или другую фиатную валюту;
• обменивает один вид криптоактива на другой;
• использует криптоактивы для оплаты товаров или услуг;
• передаёт криптоактивы другому лицу, за исключением случаев передачи супругу, гражданскому партнёру или квалифицируемой благотворительной организации.

Как возникает прибыль при обмене одной криптовалюты на другую

Представим инвестора, который покупает ETH за £2,000, а затем обменивает его на USDC на сумму £3,500. На момент выбытия ETH стоит £3,500, что даёт предварительную прибыль £1,500 до учёта допустимых расходов и применимых правил сопоставления стоимости.

Расчёт основан на рыночной стоимости в фунтах на момент обмена. Получение другого токена вместо фунтов не откладывает признание прибыли по ETH.

Операции со стейблкоинами могут создавать дополнительные записи. Обмен Bitcoin на USDC считается выбытием Bitcoin, а последующие траты или обмен USDC могут образовать ещё одно выбытие. Комиссию, оплаченную токенами, также нужно учитывать отдельно, поскольку такие токены покидают владельца.

Проблема учёта не ограничивается Великобританией. Наш материал о криптоналоге в Южной Корее 2027 года показывает, что другой крупный рынок также рассматривает обмены token-to-token как налогооблагаемые события, хотя ставки, льготы и правила по убыткам там отличаются от британских.

Переводы одного и того же актива между кошельками, находящимися под бенефициарным контролем одного и того же лица, обычно рассматриваются иначе, поскольку право собственности не меняется. Это условие бенефициарного владения особенно важно, когда активы перемещаются в кастодиальные сервисы, кредитные схемы или децентрализованные протоколы. HMRC определяет соответствующие операции в своём cryptoassets manual.

Цена покупки может не совпадать с налогооблагаемой стоимостью

Пример с одной покупкой ETH иллюстрирует базовый принцип, но реальные расчёты часто сложнее, поскольку HMRC обычно объединяет каждый тип токена в отдельный cost pool, известный как pool Section 104.

Покупки увеличивают общую стоимость пула, а каждое выбытие уменьшает её пропорционально. Для токенов, приобретённых в тот же день или в течение 30 дней после выбытия, действуют отдельные правила сопоставления, аналогичные правилам, давно применяемым к отчуждению акций, поэтому налогоплательщик не может просто выбрать ту покупку, которая даёт наименьшую прибыль.

Допустимые вычеты могут включать первоначальную стоимость приобретения в фунтах, транзакционные комиссии и определённые профессиональные или оценочные расходы. Заявленные капитальные убытки могут уменьшать прибыль при соблюдении соответствующих условий. Подробности расчёта и ведения учёта HMRC приводит в своём руководстве для физических лиц.

Крипто, полученное через трудовую занятость, самозанятость, майнинг, стейкинг или кредитование, сначала может подпадать под Income Tax, а в некоторых случаях и под National Insurance. Позднейший рост стоимости может привести к возникновению прироста капитала, когда эти токены впоследствии будут выбывать.

На налоговый год 2026–2027 год индивидуальный annual exempt amount по Capital Gains Tax составляет £3,000. Индивидуальные ставки, как правило, составляют 18% или 24%, а применимая ставка зависит от налогооблагаемого дохода, других приростов и того, какая часть налогооблагаемой прибыли попадает в доступный basic-rate band.

Планируемое изменение для DeFi: в policy paper HMRC предусмотрен режим no-gain, no-loss для некоторых соответствующих займов в криптоактивах и схем liquidity-pool с 6 апреля 2027 года. До этой даты пользователям следует применять правила, относящиеся к тому налоговому году, в котором произошла каждая операция, и обращаться за профессиональной помощью, если вопрос бенефициарного владения неясен.

CARF передаёт HMRC данные от провайдеров

Налоговые обязательства, описанные выше, существовали ещё до введения Crypto-Asset Reporting Framework. CARF разработан ОЭСР и распространяет на криптоактивы модель автоматического обмена информацией, уже применяемую к трансграничным банковским счетам в рамках Common Reporting Standard; вместе с Великобританией его внедряет широкий круг юрисдикций. Это расширяет объём данных о клиентах и транзакциях, доступных HMRC:

• 1 января 2026 года: начались внедрение в Великобритании и сбор данных провайдерами.
• 31 мая 2027 года: ожидается первый срок отчётности провайдеров в Великобритании.
• 30 сентября 2027 года: Великобритания планирует первые обмены с участвующими иностранными налоговыми органами.

CARF — лишь одна часть более широкого усиления контроля за крипторынком в Великобритании. Coindoo отдельно рассматривал то, как новые криптоправила Британии связаны с проблемой доступа к банковским услугам, которая определяется правилами финансовых услуг и рисков, а не налоговой отчётностью.

Поставщики услуг собирают данные, включая имя клиента, дату рождения, адрес, страну проживания и налоговый идентификационный номер. Их годовая отчётность также охватывает подлежащую декларированию активность с криптоактивами.

Международная система распространяется и на участвующих иностранных провайдеров. Данные о резиденте Великобритании могут передаваться от иностранного налогового органа в HMRC, а Великобритания может направлять сведения о иностранных резидентах в их страны.

Данные провайдеров отражают лишь часть истории налогоплательщика. Платформа может не иметь информации о стоимости приобретения на другой бирже, операциях через отдельные кошельки, ранее заявленных убытках или данных о доходе, необходимых для определения применимой ставки. HMRC может использовать данные CARF для выявления расхождений, но итоговый расчёт по-прежнему делает налогоплательщик.

Дополнительная информация приведена в policy paper HMRC по внедрению CARF.

Какие записи должны хранить пользователи криптоактивов в Великобритании

Экспорт данных с бирж — это только отправная точка. Полный расчёт может потребовать записи со всех платформ и кошельков, использованных в соответствующий период:

• выгрузки транзакций со всех бирж;
• даты, количество и типы токенов;
• стоимость в фунтах на момент приобретения и выбытия;
• торговые, сетевые и платформенные комиссии;
• адреса кошельков и история self-custody;
• pooled costs до и после отчуждений;
• доход от майнинга, стейкинга, кредитования и трудовой деятельности;
• подтверждения переводов между кошельками, находящимися под личным контролем.

HMRC указывает, что соответствующие доходы и прирост капитала за налоговый год 2025–2026 должны быть задекларированы через Self Assessment до 31 января 2027 года. Раннее скачивание данных снижает риск потери доступа, если биржа закрывает счёт, ограничивает исторические выгрузки или прекращает работу.

Налогоплательщики, обнаружившие неуплаченный криптоналог за прошлые годы, могут воспользоваться Cryptoasset Disclosure Service HMRC. Сложные истории, связанные с DeFi, бизнес-активностью, крупными прибылями или несколькими юрисдикциями, могут требовать консультации квалифицированного налогового специалиста в Великобритании.

Операция важна ещё до вывода средств

Отслеживать нужно именно выбытие: продажу, обмен, покупку или передачу права собственности. CARF предоставит HMRC больше данных от провайдеров для проверки таких событий с 2027 года, но точность отчётности по-прежнему будет зависеть от стоимостей в фунтах, pooled costs и полной истории транзакций налогоплательщика. Ключевые даты сосредоточены в 2027 году: срок Self Assessment 31 января за 2025–2026 годы, начало режима no-gain, no-loss для соответствующих DeFi-схем 6 апреля, первые отчёты провайдеров в Великобритании 31 мая и первые обмены с иностранными налоговыми органами 30 сентября.

Методология: статья основана на релизе HMRC от 27 августа 2026 года, его руководствах и manuals по cryptoassets, действующих ставках и льготах Capital Gains Tax, а также официальных документах по внедрению CARF. Расчёты, выведенные из опубликованной статистики, являются приблизительными, поскольку HMRC округляет свои цифры.

Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Налоговый режим зависит от индивидуальных обстоятельств и может изменяться. При необходимости читателям следует обратиться к руководству HMRC или к квалифицированному налоговому специалисту в Великобритании.

Источник: Coindoo