В этом году Бюро внутренних доходов (BIR) запустило программу реформ DARES — пятиуровневую структуру, основанную на цифровой и дата-трансформации, реформе аудита и подотчётности, сборе доходов и защите налоговой базы, расширении возможностей и благополучии сотрудников, а также на превосходстве в обслуживании и взаимодействии со стейкхолдерами.

Эта программа отражает признание BIR того, что эффективное налоговое администрирование больше не может опираться исключительно на традиционные бумажные процессы. Вместо этого Бюро стремится к более цифровизованной, дата-ориентированной и риск-ориентированной системе налогового администрирования — способной повысить комплаенс, укрепить сбор доходов и усилить общественное доверие к налоговой системе. Филиппины движутся в этом направлении не одни: правительства по всей Юго-Восточной Азии и за её пределами в последние годы внедряют режимы электронных счетов-фактур и цифровой отчётности о продажах в рамках более широких усилий по сокращению налоговых разрывов и модернизации администрирования доходов.

Одной из наиболее значимых инициатив в рамках этой цифровой трансформации является внедрение системы электронных счетов-фактур (Electronic Invoicing System, EIS). Хотя электронное invoicing привлекло внимание из-за приближающегося крайнего срока комплаенса — 31 декабря 2026 года, эта инициатива далеко не нова. Её корни уходят в 2018 год, когда закон TRAIN — официально Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act (Republic Act No. 10963) — создал правовую основу для электронных счетов-фактур и электронной отчётности о продажах. Цель — модернизировать налоговое администрирование за счёт автоматизированной отчётности «система-к-системе», повысить точность и своевременность налоговых данных, укрепить сбор доходов, сократить возможности для уклонения от уплаты налогов и занижения выручки, а также расширить прозрачность благодаря более надёжной и проверяемой информации о продажах.

В прошлом выпуске рубрики Let's Talk Tax были освещены многие ключевые обновления и разъяснения по проекту циркуляра о доходах (RMC). Однако помимо понимания правил налогоплательщикам необходимо оценить, как предлагаемая структура повлияет на их собственные операции. Ниже рассматриваются несколько важных аспектов.

Кто подпадает под крайний срок 31 декабря?

Согласно проекту RMC, налогоплательщики, обязанные выставлять электронные счета-фактуры не позднее 31 декабря 2026 года, включают:

• налогоплательщиков, занимающихся электронной коммерцией или интернет-транзакциями и относящихся к малым, средним или крупным налогоплательщикам (за исключением микроналогоплательщиков);
• налогоплательщиков под юрисдикцией Large Taxpayers Service (LTS);
• налогоплательщиков, отнесённых к крупным по рамкам Ease of Paying Taxes (EoPT) — законодательно закреплённым Republic Act No. 11976; а также
• налогоплательщиков, использующих компьютеризированные системы учёта (CAS), компьютеризированные книги учёта с учётными записями (CBA) и другие invoicing-программы.

Ожидается, что экспортёры, зарегистрированные предприятия, пользующиеся налоговыми льготами, налогоплательщики, использующие POS-системы, и другие определённые категории будут охвачены последующими документами, если они уже не входят в первоначально охваченные группы.

Правила охвата вызвали у налогоплательщиков практические вопросы. Некоторые пользователи CAS, учитывая относительно ограниченное время до 31 декабря, спрашивали, освободит ли их возврат к ручным счетам-фактурам от обязанности электронного invoicing.

Аналогично, вопросы возникли у налогоплательщиков, использующих CBA с invoicing-ПО: исключит ли их простой отказ от использования этого ПО из-под охвата mandate, если они сохраняют зарегистрированный CBA с ранее зарегистрированным invoicing-ПО.

Этот вопрос важен, потому что цель EIS — содействовать цифровизации и автоматизации. Если налогоплательщики рассматривают возврат к ручным процессам как способ комплаенса, результат может противоречить самим целям EIS. Дополнительные разъяснения со стороны BIR помогли бы налогоплательщикам принимать обоснованные решения о комплянсе и инвестициях.

Электронное invoicing и электронная отчётность о продажах

Одно из заметных разъяснений в проекте RMC состоит в том, что комплаенс с электронным invoicing отделён и отличен от комплаенса с требованиями электронной отчётности о продажах (ESRS). От охваченных налогоплательщиков в настоящее время ожидается сначала сосредоточиться на электронном invoicing, а обязательства по электронной отчётности о продажах вступят в силу после издания отдельных правил.

Однако налогоплательщикам не следует трактовать этот поэтапный подход как возможность отложить планирование электронной отчётности о продажах. Хотя BIR фактически разделило внедрение на два этапа, электронные счета-фактуры, требуемые с 31 декабря, всё равно должны формироваться в структурированном электронном формате и допускать электронное извлечение, обработку и последующую передачу в Бюро. Иными словами, системы электронного invoicing, внедряемые сегодня, уже должны проектироваться с учётом будущих требований электронной отчётности о продажах.

С инвестиционной и стоимостной точки зрения бизнесу следует оценить, способны ли выбранные решения поддержать будущие требования отчётности. В противном случае системы, внедрённые сегодня, могут потребовать серьёзной доработки после полного развёртывания электронной отчётности о продажах. Поскольку детальные технические требования ещё разрабатываются, налогоплательщикам целесообразно выбирать гибкие и масштабируемые решения.

Что считается электронным счётом-фактурой?

Проект RMC также отвечает на часто задаваемый на консультациях вопрос: что именно считается электронным счётом-фактурой? Вопреки распространённому мнению, счёт не становится электронным лишь потому, что он создан на компьютере или сохранён в формате PDF. Для этого должны выполняться все три требования:

1. Счёт должен формироваться через надлежащим образом зарегистрированную, одобренную или аккредитованную учётную или invoicing-программу либо систему в структурированном электронном формате.
2. Он должен выставляться покупателю электронным способом.
3. Данные счёта должны допускать электронное извлечение, обработку и передачу в Бюро для будущих целей электронной отчётности о продажах.

Сканированное изображение вручную подготовленного счёта или простой PDF-файл бумажного счёта этим требованиям не соответствуют.

Что означает структурированный электронный формат?

Структурированный электронный формат означает, что данные счёта организованы в стандартизированной, машиночитаемой форме, которая может автоматически извлекаться, обрабатываться, храниться и передаваться. Хотя BIR в настоящее время использует JSON как предпочтительный формат передачи, проект RMC разъясняет, что налогоплательщики могут продолжать использовать другие форматы при условии, что их системы соответствуют требованиям Бюро к структурированным данным. Фокус, таким образом, не на внешнем виде счёта, а на пригодности лежащих в его основе данных.

Требования к QR-кодам

Согласно проекту RMC, каждый электронный счёт-фактура должен содержать QR-код, сгенерированный invoicing-системой налогоплательщика. QR-код будет выполнять функцию верификации и должен отчётливо отображаться как в электронной, так и в печатной версиях счёта.

Это требование призвано повысить подлинность, прослеживаемость и верифицируемость счетов. Однако возникли вопросы о его практической ценности в транзакциях B2B (бизнес-бизнес), где структурированные данные счетов часто передаются напрямую между системами предприятий.

В среде B2C QR-коды могут облегчить валидацию и прозрачность, но также способны вызвать опасения по защите данных, особенно когда в счёте отражается информация о клиентах. Клиенты могут неохотно предоставлять личные данные, необходимые для выставления счёта. Возникают вопросы о том, какую информацию следует собирать, в какой мере данные клиентов будут отражаться в электронных счетах и как такая информация будет защищаться и обрабатываться в соответствии с Data Privacy Act of 2012 и связанными нормами.

Дальнейшие разъяснения о назначении QR-кодов в разных типах транзакций, а также о связанных аспектах приватности помогли бы налогоплательщикам согласовать усилия по комплянсу с реалиями бизнеса.

Основные выводы

Пока налогоплательщики ожидают дальнейших разъяснений по ряду операционных и технических вопросов, одно сообщение недавней публичной консультации звучит ясно: переход к электронному invoicing продолжается. Внедрение EIS — это больше, чем новое комплаенс-обязательство: оно отражает более широкую трансформацию того, как налоговая информация формируется, хранится и в итоге передаётся в рамках более цифровой и дата-ориентированной налоговой среды.

Для бизнеса задача уже не сводится к простому пониманию правил. Она заключается в определении того, смогут ли их нынешние системы, процессы и инвестиции поддержать будущее направление налогового администрирования. Хотя отдельные аспекты структуры продолжают развиваться, налогоплательщикам может быть полезно использовать этот период для оценки готовности, выявления возможных пробелов и разработки гибких решений, способных адаптироваться к будущим требованиям.

В конечном счёте бизнес, начавший подготовку сегодня, будет лучше позиционирован не только для соблюдения крайнего срока 31 декабря, но и для навигации по более широкой цифровой трансформации налогового администрирования в предстоящие годы.

Let's Talk Tax — еженедельная газетная колонка P&A Grant Thornton, цель которой — информировать общественность о различных событиях в сфере налогообложения. Данная статья не предназначена для замены компетентной профессиональной консультации.

Атт. Farrah Andres-Neagoe — партнёр практики Tax Advisory & Compliance фирмы P&A Grant Thornton, филиппинского члена Grant Thornton International Ltd. С ней можно связаться по адресу pagrantthornton@ph.gt.com.