Parlament Łotwy, Saeima, 15 października 2026 r. przyjął pilne nowelizacje ustawy „O podatku dochodowym od osób fizycznych”, które kompleksowo zmieniają sposób opodatkowania aktywów krypto na Łotwie i ustanawiają jednorazowe okno deklaracyjne w 2027 roku. Centralnym elementem pakietu jest ryczałtowy podatek 10% od zgłoszonych posiadanych aktywów.

Jak działa okno deklaracyjne

Osoby prywatne będą miały jednorazową możliwość zgłoszenia aktywów krypto posiadanych wg stanu na 31 grudnia 2026 r. Stawka 10% odnosi się do wartości rynkowej tych aktywów na ten dzień.

Program obejmuje dwie kategorie przechowywania. Uprawnione są aktywa trzymane na rachunkach u licencjonowanych w UE dostawców usług w zakresie aktywów krypto (CASP), a także monety przechowywane w adresach self-custody. Ponieważ adresy self-custody również się kwalifikują, uprawnienie nie zależy od posiadania aktywów za pośrednictwem giełdy czy innego pośrednika.

Harmonogram jest ciasny, ale jasno określony:

• Okres deklaracyjny: od 1 kwietnia do 31 maja 2027 r.
• Termin korekty: jedna korekta dozwolona do 30 czerwca 2027 r.
• Termin płatności: 23 lipca 2027 r., wpłata na jednolite konto podatkowe

Obowiązuje jeden istotny wyłączenie: osoby, wobec których toczą się już postępowania w sprawach podatkowych związanych z dochodami z krypto, nie mogą korzystać z nowych przepisów.

Rachunek inwestycyjny dla krypto

Druga istotna zmiana dotyczy sposobu opodowania krypto w przyszłości. Nowelizacje dopuszczają model rachunku inwestycyjnego dla aktywów krypto, w którym podatek staje się należny dopiero wtedy, gdy wypłaty z rachunku przekroczą pierwotnie zainwestowane kwoty. Poszczególne transakcje w ramach rachunku nie są opodatkowane pojedynczo. Struktura ta odzwierciedla reżim rachunków inwestycyjnych, który łotewski kodeks podatkowy stosuje już do tradycyjnych papierów wartościowych, rozszerzony tutaj na krypto.

Rachunki te będą dostępne za pośrednictwem licencjonowanych w UE dostawców usług w zakresie aktywów krypto działających na podstawie rozporządzenia w sprawie rynków aktywów krypto, znanego jako MiCA — unijnych ram licencjonowania i nadzoru nad firmami krypto. Ponieważ licencja MiCA wydana w jednym państwie członkowskim jest ważna w całej UE, łotewscy rezydenci będą mogli korzystać z takich rachunków u dostawców upoważnionych w dowolnym miejscu w UE, nie tylko u firm licencjonowanych na Łotwie.

Tło: dyrektywa DAC8 i starania Łotwy o firmy krypto

Zmiany są zgodne z unijną dyrektywą DAC8 — ósmą dyrektywą w sprawie współpracy administracyjnej — która przewiduje automatyczną wymianę informacji między organami podatkowymi i ma na celu poprawę przejrzystości oraz zgodności w obszarze krypto. Jej obowiązki sprawozdawcze zaczną obowiązywać w całej UE w 2026 r. — w tym samym roku co obraz stanu na 31 grudnia, na którym opiera się okno deklaracyjne.

Nowe ramy następują także po wcześniejszych staraniach Łotwy o przyciągnięcie zagranicznych firm krypto. Kraj zniósł 3-procentowy podatek dla nierezydentów na okres od 2025 do 2027 r.

Ustawodawstwo nie jest jeszcze w pełni operacyjne. Oczekuje się, że Rada Ministrów wyda przepisy wykonawcze do 30 grudnia 2026 r., aby umożliwić wdrożenie. Przepisy te określą szczegóły operacyjne zarówno okna deklaracyjnego, jak i reżimu rachunków inwestycyjnych.

Co to oznacza dla posiadaczy i firm krypto

Dla łotewskich rezydentów z niezadeklarowanym krypto rachunek jest stosunkowo prosty. Ryczałtowe 10% od wartości rynkowej na ściśle określony daje pewność. Kosztem jest to, że stawka odnosi się do bieżącej wartości rynkowej, a nie do kosztu historycznego. Ktoś, kto kupił wcześnie i ma duże niezrealowane zyski, może uznać 10% dzisiejszej wartości za atrakcyjne, podczas gdy ktoś, kto kupił blisko szczytu, może ocenić tę opcję inaczej.

Data obrazu stanu dodaje również element timingowy. Ponieważ wartość rynkowa na 31 grudnia 2026 r. ustala podstawę opodatkowania, wahania cen przed końcem roku będą bezpośrednio kształtować wysokość zobowiązania deklarujących.

Dla firm krypto większą historią jest powiązanie z MiCA, ponieważ model rachunku inwestycyjnego mogą oferować wyłącznie dostawcy licencjonowani w UE. Przy licencjonowaniu MiCA i raportowaniu DAC8 ustalanych na poziomie UE, podstawowe zasady dla łotewskich użytkowników krypto są coraz częściej pisane na poziomie unijnym, z krajowymi przepisami podatkowymi nakładanymi na wierzch.

Kluczowe daty do śledzenia to 30 grudnia 2026 r. (przepisy Rady Ministrów), 1 kwietnia 2027 r. (otwarcie deklaracji) oraz 23 lipca 2027 r. (termin płatności).