Służba Podatkowa Stanów Zjednoczonych (IRS) ogłosiła plany rozwiązania kwestii podatkowych związanych z kryptowalutami za pośrednictwem swojego ogólnego programu dobrowolnych ujawnień — inicjatywy mającej na celu rozważenie niższych kar oraz zaproponowanie planów spłat dla dotkniętych amerykańskich podatników. Ruch ten sygnalizuje potencjalne zmniejszenie obciążeń związanych z Compliance dla posiadaczy kryptowalut zgłaszających wcześniejsze problemy podatkowe, choć szczegóły dotyczące obniżenia kar i kryteriów kwalifikacji nie zostały jeszcze sfinalizowane.

Rozpatrując sprawy kryptowalutowe w ramach istniejącego systemu dobrowolnych ujawnień, IRS utrzymuje aktywa cyfrowe w tym samym procesie ujawnień, który stosuje wobec innych naruszeń podatkowych, zamiast tworzyć osobny kanał dedykowany kryptowalutom. Jak relacjonuje CryptoBriefing, rozwój ten sugeruje zmianę w podejściu agencji do Compliance podatkowego w zakresie kryptowalut i odzwierciedla zamiar usprawnienia procesów w ramach różnych kwestii podatkowych.

Stawka w zakresie Compliance dla amerykańskich posiadaczy jest znaczna: IRS traktuje wirtualną walutę jako property na potrzeby federalnego podatku dochodowego od 2014 roku, co oznacza, że sprzedaż, wymiana lub inne zbycie aktywów cyfrowych może wywołać obowiązek raportowania zysków kapitałowych przy każdej transakcji.

Jak działa program dobrowolnych ujawnień

Praktyka dobrowolnych ujnień IRS to wieloletni mechanizm pozwalający podatnikom zgłosić się w sprawie wcześniej niezgłoszonych dochodów lub innych wcześniejszych nieprawidłowości. Podatnicy, którzy się kwalifikują, zazwyczaj podlegają karom cywilnym, ale mogą uregulować swoje zobowiązania, unikając odpowiedzialności karnej za umyślne uchylanie się od opodatkowania.atnicy, których wcześniejsze nieprawidłowości uznano za nieumyślne, byli zazwyczaj kierowani do odrębnych uproszczonych procedur składania zeznań, co czyni dobrowolne ujawnienie ścieżką najbardziej odpowiednią dla osób, których postępowanie mogłoby zostać uznane za umyślne. W 2019 roku IRS wydał zaktualizowane wytyczne doprecyzowujące, jak praktyka ta stosuje się do transakcji w wirtualnej walucie, zastępując tymczasowe procedury wprowadzone rok wcześniej.

Agencja zaostrzała działania egzekucyjne w zakresie podatków od kryptowalut przez kilka lat. W 2019 roku zaczęła pytać podatników o wirtualną walutę w federalnych zeznaniach podatkowych osób fizycznych, a w 2020 roku przeniosła to pytanie na pierwszą stronę formularza 1040. IRS uzyskał również sądowo zatwierdzone wezwania John Doe przeciwko największym amerykańskim giełdom, w tym Coinbase i Kraken, aby zidentyfikować posiadaczy kont, którzy mogli nie zgłosić transakcji aktywami cyfrowymi. Widoczność transakcji ma dodatkowo wzrosnąć: na mocy przepisów o raportowaniu przez brokerów sfinalizowanych w 2024 roku brokerzy są zobowiązani do raportowania sprzedaży aktywów cyfrowych na formularzu 1099-DA począwszy od transakcji z 2025 roku, co daje IRS dane na poziomie transakcji bezpośrednio od pośredników.

Co pozostaje niejasne

IRS nie opublikował jeszcze szczegółów dotyczących tego, jak zostaną ustrukturyzowane obniżki kar ani którzy podatnicy będą kwalifikować się do korzyści z programu. Obserwatorzy śledzą oficjalne komunikaty lub wyjaśnienia — w tym warunki kar, kryteria kwalifikacji i wszelkie mechaniki składania wniosków specyficzne dla aktywów cyfrowych — które mogłyby określić traktowanie regulacyjne kryptowalut na potrzeby amerykańskiego podatku. Dopóki te szczegóły nie zostaną ujawnione, pozostaje niejasne, jak IRS obliczy obniżone kary lub oceni kwalifikowalność ujawnień związanych z kryptowalutami w ramach programu.