Internal Revenue Service przygotowuje przebudowę swojego programu dobrowolnych ujawnień, która obniżyłaby kary i skróciła terminy rozstrzygania spraw, przy czym naruszenia związane z aktywami cyfrowymi zostałyby objęte tym samym mechanizmem. Plan przedstawił Jarod Koopman, kierujący pionem śledztw karnych IRS, według doniesienia COINOTAG opublikowanego 23 października 2026 r.

Zgodnie z proponowanymi zmianami agencja dążyłaby do rozstrzygania spraw ujawnień w ciągu około 120 dni. Reforma objęłaby również naruszenia związane z aktywami cyfrowymi tym samym mechanizmem, zamiast rozpatrywać je osobno. Gdyby cel został osiągnięty, ten około czteromiesięczny okres skróciłby procedurę, w której sprawy zazwyczaj przechodzą najpierw przez przegląd wniosku o wstępną kwalifikację w pionie śledztw karnych, zanim pełny wniosek zostanie w ogóle przyjęty.

Długotrwały kanał zgodności z przepisami

Praktyka dobrowolnych ujawnień jest głównym mechanizmem IRS dla podatników, którzy umyślnie nie zgłosili dochodu lub nie zapłacili podatku. Osoby, które same się zgłoszą, mogą co do zasady uniknąć ścigania karnego, ale w zamian muszą dokonać pełnego ujawnienia i zapłacić zaległe podatki, odsetki oraz kary, w tym 75% karę cywilną za oszustwo, która ma zastosowanie do umyślnego zaniżenia podatku. Sprawy zazwyczaj rozpoczynają się od wniosku o wstępną kwalifikację rozpatrywanego przez pion śledztw karnych IRS, zanim pełny wniosek zostanie przyjęty.

Obecna praktyka wywodzi swoją strukturę z programów dobrowolnych ujawnień dotyczących aktywów zagranicznych, które IRS prowadził w latach 2009–2018, koncentrując się na niezgłoszonych rachunkach zagranicznych. Programy te zostały zamknięte we wrześniu 2018 r., po czym agencja skonsolidowała swoją ofertę w jedną praktykę dobrowolnych ujawnień. Podatnicy, których postępowanie uznano za niezamierzone, byli natomiast kierowani do odrębnych uproszczonych procedur składania zeznań.

Aktywa cyfrowe przechodzą pod ten sam mechanizm

IRS traktuje waluty wirtualne jako mienie od swoich wytycznych z 2014 r., co czyni sprzedaż, wymianę i płatności z udziałem aktywów cyfrowych zdarzeniami podlegającymi opodatkowaniu. Pytanie typu tak/nie dotyczące walut wirtualnych, później rozszerzone na aktywa cyfrowe, widnieje w federalnych zeznaniach podatkowych osób fizycznych od roku podatkowego 2019, przypominając podatnikom corocznie o ich obowiązkach sprawozdawczych.

Pion śledztw karnych, którym kieruje Koopman, uczynił egzekwowanie przepisów dotyczących aktywów cyfrowych rosnącym priorytetem, prowadząc sprawy dotyczące niezgłoszonych zysków i oszustw związanych z kryptowalutami. Objęcie naruszeń podatkowych związanych z kryptowalutami standardowym mechanizmem ujawnień dałoby niedbałym posiadaczom jasno określoną ścieżkę uregulowania zeznań na tych samych warunkach co inni podatnicy.

Propozycja pojawia się również w momencie, gdy rośnie ślad papierowy działalności związanej z aktywami cyfrowymi. Przepisy ostatecznie ustalone przez Departament Skarbu i IRS w 2024 r. wymagają, aby brokerzy aktywów cyfrowych raportowali sprzedaż i wymianę klientów na nowym formularzu 1099-DA, przy czym pierwsze złożenia obejmą transakcje z 2025 r. — warstwa raportowania przez osoby trzecie, która nie istniała, gdy pytanie o aktywa cyfrowe po raz pierwszy pojawiło się w zeznaniach podatkowych w 2019 r.

Jeżeli zostaną przyjęte, zmiany stanowić będą istotną aktualizację mechanizmu, który pozostawał w zasadzie niezmieniony od czasu wygaszenia programów ujawnień koncentrujących się na aktywach zagranicznych w 2018 r. Na co warto zwrócić uwagę, to sformalizowanie: cel 120 dni i wszelka zrewidowana struktura kar wejdą w praktyczne życie dopiero wtedy, gdy IRS zaktualizuje opublikowane procedury i wytyczne tej praktyki.

Artykuł opiera się na doniesieniach po raz pierwszy opublikowanych przez COINOTAG: https://en.coinotag.com/irs-120-day-voluntary-disclosure-crypto-tax-penalties