Niedawno opublikowane statystyki HMRC pokazują, że niewielka grupa brytyjskich podatników odpowiadała za około połowę wszystkich zysków z kryptoaktywów zadeklarowanych w Self Assessment, a szeroka zmiana w zakresie gromadzenia danych rozpocznie się w 2027 roku, gdy urząd skarbowy zacznie otrzymywać informacje o klientach i transakcjach bezpośrednio od dostawców usług w zakresie kryptoaktywów.

240 podatników znajdujących się na szczycie zestawienia stanowiło około 1,4% objętych osób, a mimo to wygenerowało około 52% łącznych zysków. Zamiana jednej kryptowaluty na inną może powodować powstanie zysku podlegającego opodatkowaniu jeszcze przed tym, jak jakiekolwiek funty trafią na konto bankowe, a Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) przekaże HMRC dodatkowe dane do weryfikacji takich transakcji.

Artykuł dotyczy indywidualnych podatników w Wielkiej Brytanii. Inne zasady mogą mieć zastosowanie do spółek, trustee, osób prowadzących działalność handlową oraz osób, których rezydencja podatkowa znajduje się poza Wielką Brytanią.

Niewielka grupa wygenerowała połowę zgłoszonych zysków

Dane obejmują osoby, które wykazały odpłatne zbycia kryptoaktywów podlegające Capital Gains Tax w odpowiedniej części swoich zeznań Self Assessment za lata 2024–2025.

Zgodnie z zaokrąglonymi wartościami HMRC, 240 osób z najwyższymi zyskami osiągnęło średnio niemal £3 million każda. Pozostałe 17,360 osób w zestawieniu osiągnęło średnio około £38,000. To wyjaśnia, dlaczego średnia £78,000 dla całego zbioru nie opisuje typowego podatnika.

£13.8 billion przychodów oznacza wartość zbycia, a nie zysk ani należny podatek. Na ostateczną kwotę podlegającą opodatkowaniu wpływają koszty nabycia, kwalifikowane wydatki i straty kapitałowe. Zestawienie nie obejmuje też dochodów z krypto zgłoszonych w innych częściach zeznania podatkowego ani aktywności, która nigdy nie została zadeklarowana.

Dane i ich zakres zostały przedstawione w oficjalnym komunikacie HMRC.

Swap tokenów może uruchomić Capital Gains Tax

Kryptoaktywa podlegają Capital Gains Tax, ponieważ HMRC traktuje je jako własność, a nie walutę, co umieszcza każde zbycie w ramach zasad dotyczących chargeable assets, obejmujących także akcje i inne inwestycje. W tym systemie HMRC uznaje zbycie za znacznie szersze niż zwykłą sprzedaż. Osoba fizyczna może wygenerować zysk lub stratę podlegającą opodatkowaniu poprzez:

• Sprzedaż kryptoaktywów za funty lub inną walutę fiducjarną.
• Wymianę jednego rodzaju kryptoaktywów na inny.
• Użycie kryptoaktywów do zapłaty za towary lub usługi.
• Przekazanie kryptoaktywów innej osobie, z wyjątkami obejmującymi transfery do małżonka, partnera cywilnego lub kwalifikowanej organizacji charytatywnej.

Jak powstaje zysk przy wymianie krypto na krypto

Rozważmy inwestora, który kupuje ETH za £2,000, a następnie wymienia je na USDC o wartości £3,500. W chwili zbycia ETH jest warte £3,500, co daje wstępny zysk £1,500 przed uwzględnieniem dopuszczalnych kosztów i odpowiednich zasad dopasowania kosztów.

Obliczenie opiera się na wartości rynkowej w funtach w momencie wymiany. Otrzymanie innego tokena zamiast funtów nie odracza rozpoznania zysku na ETH.

Aktywność ze stablecoinami może wielokrotnie zwiększać liczbę zapisów. Wymiana Bitcoina na USDC oznacza zbycie Bitcoina, a późniejsze wydanie lub wymiana USDC może stanowić kolejne zbycie. Opłata uiszczona tokenami musi być również rozliczona osobno, ponieważ te tokeny opuszczają portfel właściciela.

Problem ewidencyjny nie ogranicza się do Wielkiej Brytanii. Nasz raport o podatku od krypto w Korei Południowej w 2027 roku pokazuje, że inny duży rynek również traktuje swapy token-to-token jako zdarzenia podlegające opodatkowaniu, choć stawki, ulgi i zasady dotyczące strat różnią się od brytyjskich.

Przeniesienie tego samego aktywa między portfelami pozostającymi pod wyłączną, rzeczywistą kontrolą tej samej osoby jest zasadniczo traktowane inaczej, ponieważ własność nie ulega zmianie. Ten warunek rzeczywistego władania ma znaczenie, gdy aktywa trafiają do usług powierniczych, umów pożyczkowych lub zdecentralizowanych protokołów. HMRC definiuje odpowiednie transakcje w swoim manualu dotyczącym kryptoaktywów.

Cena zakupu nie musi być kosztem podatkowym

Przykład pojedynczego zakupu ETH ilustruje zasadę podstawową, lecz rzeczywiste obliczenia są często bardziej złożone, ponieważ HMRC zasadniczo przypisuje każdy rodzaj tokena do własnej puli kosztów, znanej jako pula Section 104.

Nabycia zwiększają łączny koszt w puli, a każde zbycie usuwa odpowiednią proporcję. Odrębne zasady dopasowania dotyczą tokenów nabytych tego samego dnia lub w ciągu 30 dni po zbyciu, co odzwierciedla zasady identyfikacji stosowane od dawna przy sprzedaży akcji i uniemożliwia podatnikom wybieranie dowolnego zakupu wyłącznie po to, by uzyskać najmniejszy zysk.

Do dopuszczalnych odliczeń mogą należeć pierwotny koszt nabycia w funtach, opłaty transakcyjne oraz niektóre koszty profesjonalne lub wyceny. Wykazane straty kapitałowe mogą obniżać zyski, jeśli spełnione są odpowiednie warunki. HMRC publikuje szczegóły dotyczące obliczeń i ewidencji w swoim przewodniku dla osób fizycznych.

Krypto otrzymane w związku z zatrudnieniem, samozatrudnieniem, miningiem, stakingiem lub lendingiem może najpierw podlegać Income Tax, a w niektórych przypadkach także National Insurance. Późniejszy wzrost wartości może wygenerować zysk kapitałowy w momencie ostatecznego zbycia tych tokenów.

Dla roku podatkowego 2026–2027 roczna kwota zwolnienia z Capital Gains Tax dla osób fizycznych wynosi £3,000. Indywidualne stawki wynoszą zasadniczo 18% lub 24%, a właściwa stawka zależy od dochodu podlegającego opodatkowaniu, innych zysków oraz tego, jaka część opodatkowanego zysku mieści się w dostępnym progu basic-rate band.

Planowana zmiana dotycząca DeFi: dokument polityczny HMRC przewiduje zasadę no-gain, no-loss dla niektórych kwalifikujących się pożyczek kryptoaktywów i rozwiązań z pulą płynności od 6 kwietnia 2027 roku. Do tego czasu użytkownicy powinni stosować zasady obowiązujące dla roku podatkowego, w którym miała miejsce dana transakcja, i w razie niejasności co do rzeczywistej własności zasięgnąć porady specjalisty.

CARF przekazuje HMRC dane od dostawców

Opisane wyżej obowiązki podatkowe poprzedzają Crypto-Asset Reporting Framework. CARF został opracowany przez OECD i rozszerza na kryptoaktywa model automatycznej wymiany informacji stosowany już do transgranicznych rachunków bankowych w ramach Common Reporting Standard, a szeroka grupa jurysdykcji wdraża go równolegle z Wielką Brytanią. Zwiększa on zakres danych o klientach i transakcjach dostępnych dla HMRC:

• 1 stycznia 2026: rozpoczęto wdrażanie w Wielkiej Brytanii i gromadzenie danych przez dostawców.
• 31 maja 2027: spodziewany jest pierwszy termin raportowania przez brytyjskich dostawców.
• 30 września 2027: Wielka Brytania planuje pierwszą wymianę danych z uczestniczącymi zagranicznymi organami podatkowymi.

CARF stanowi jeden z elementów szerszego rozszerzania nadzoru nad krypto w Wielkiej Brytanii. Coindoo osobno analizowało, jak nadchodzące brytyjskie zasady dotyczące krypto wpływają na problem dostępu do usług bankowych, czyli zagadnienie wynikające z regulacji usług finansowych i zasad zarządzania ryzykiem, a nie z raportowania podatkowego.

Dostawcy usług zbierają m.in. imię i nazwisko klienta, datę urodzenia, adres, kraj rezydencji i numer identyfikacji podatkowej. Ich coroczne zgłoszenia obejmują także raportowaną aktywność w zakresie kryptoaktywów.

Międzynarodowe ramy obejmują również uczestniczących dostawców zagranicznych. Dane dotyczące brytyjskiego rezydenta mogą trafić z zagranicznego organu podatkowego do HMRC, a Wielka Brytania może przekazywać dane dotyczące rezydentów innych państw do ich jurysdykcji domowych.

Dane od dostawców obejmują tylko część historii podatnika. Platforma może nie posiadać kosztu nabycia z innej giełdy, aktywności prowadzonej przez oddzielne portfele, wcześniej zgłoszonych strat ani informacji o dochodach potrzebnych do ustalenia właściwej stawki. HMRC może używać danych CARF do wykrywania rozbieżności, ale ostateczne obliczenie nadal sporządza podatnik.

Więcej informacji znajduje się w polityce wdrożeniowej CARF HMRC.

Dokumenty, które brytyjscy użytkownicy krypto powinni przechowywać

Eksporty z giełd stanowią punkt wyjścia. Pełne obliczenie może wymagać dokumentacji z każdej platformy i każdego portfela użytego w danym okresie:

• Eksporty transakcji z każdej giełdy.
• Daty, ilości i rodzaje tokenów.
• Wartości w funtach przy nabyciu i zbyciu.
• Opłaty transakcyjne, sieciowe i platformowe.
• Adresy portfeli i historia self-custody.
• Puli kosztów przed i po zbyciu.
• Dochody z mining, stakingu, lendingu i zatrudnienia.
• Dowody potwierdzające transfery między portfelami pozostającymi pod osobistą kontrolą.

HMRC wskazuje, że kwalifikujące się dochody i zyski za rok podatkowy 2025–2026 muszą zostać zgłoszone przez Self Assessment do 31 stycznia 2027 roku. Wczesne pobranie zapisów zmniejsza ryzyko utraty dostępu, jeśli giełda zamknie konto, ograniczy historyczne eksporty lub zakończy działalność.

Osoby, które zidentyfikują niezapłacony podatek od krypto z wcześniejszych lat, mogą skorzystać z Cryptoasset Disclosure Service HMRC. Złożone historie obejmujące DeFi, działalność gospodarczą, duże zyski lub kilka jurysdykcji mogą wymagać pomocy brytyjskiego doradcy podatkowego.

Transakcja ma znaczenie przed wypłatą

Zdarzeniem, które należy śledzić, jest zbycie: sprzedaż, swap, zakup lub przeniesienie własności. CARF dostarczy HMRC więcej danych od dostawców do weryfikacji takich zdarzeń od 2027 roku, ale prawidłowe rozliczenie nadal będzie zależeć od wycen w funtach, puli kosztów i pełnej historii transakcji podatnika. Daty do zapamiętania skupiają się w 2027 roku: termin Self Assessment 31 stycznia dla roku 2025–2026, rozpoczęcie stosowania zasad no-gain, no-loss dla kwalifikujących się rozwiązań DeFi 6 kwietnia, pierwsze raporty brytyjskich dostawców 31 maja oraz pierwsze wymiany z zagranicznymi organami podatkowymi 30 września.

Metodologia: Artykuł wykorzystuje publikację HMRC z 27 sierpnia 2026 roku, jego wytyczne i podręczniki dotyczące kryptoaktywów, aktualne stawki i ulgi Capital Gains Tax oraz oficjalne dokumenty wdrożeniowe CARF. Obliczenia oparte na opublikowanych statystykach są przybliżone, ponieważ HMRC zaokrągla swoje dane.

Artykuł ma charakter ogólny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani finansowej. Sposób opodatkowania zależy od indywidualnych okoliczności i może się zmieniać. W razie potrzeby czytelnicy powinni skonsultować się z wytycznymi HMRC lub z kwalifikowanym brytyjskim doradcą podatkowym.

Źródło: Coindoo