Tyfoons, overstromingen, vulkaanuitbarstingen en andere natuurrampen zijn een bekende realiteit in de Filipijnen, die consistent tot de landen behoren die het meest aan rampen zijn blootgesteld. De toegenomen frequentie en ernst van deze gebeurtenissen in de afgelopen jaren hebben de kwetsbaarheid van zowel gemeenschappen als ondernemingen onderstreept. Naast de zichtbare menselijke en economische schade kunnen rampen voorraad vernietigen, apparatuur beschadigen, faciliteiten aantasten, toeleveringsketens ontregelen en financiële middelen onder druk zetten op precies het moment dat substantiële investeringen voor herstel nodig zijn. De impact is vooral groot voor micro-, kleine en middelgrote ondernemingen (MSME’s), die ongeveer 99 procent van de geregistreerde bedrijven in het land uitmaken en vaak niet over voldoende financiële buffers beschikken om catastrofale verliezen op te vangen.

Na een ramp gaat de aandacht vanzelf naar noodhulp, verzekeringsclaims en operationeel herstel. Belastingverlichting blijft echter vaak een onderbelicht onderdeel van het herstelproces. Het Filipijnse belastingstelsel biedt verschillende mechanismen voor verlichting die de financiële gevolgen van rampen kunnen verzachten, maar deze maatregelen zijn niet automatisch. Ze vereisen tijdige actie, correcte documentatie en een grondige kennis van de toepasselijke belastingregels. In de praktijk hangt het kunnen claimen van verlichting vaak minder af van het feit of er een verlies is opgetreden, en meer van de vraag of de belastingplichtige het verlies kan onderbouwen en documenteren overeenkomstig de vereisten van het Bureau of Internal Revenue (BIR). Daar komt bij dat de verzekeringsdekking in de Filipijnen relatief laag blijft in vergelijking met regionale vergelijkbare landen, waardoor veel bedrijven onverzeerde verliezen dragen die anders via belastingaftrek zouden kunnen worden gecompenseerd.

Aftrek van rampverliezen

Een van de belangrijkste vormen van fiscale verlichting na een ramp is de aftrek van rampverliezen. Volgens de Tax Code zijn verliezen die voortvloeien uit stormen, overstromingen, branden, schipbreuken en andere rampen fiscaal aftrekbaar. Om voor de aftrek in aanmerking te komen, moet aan meerdere voorwaarden worden voldaan: het beschadigde vermogen moet verband houden met de handel, onderneming of beroepsuitoefening van de belastingplichtige; het verlies moet in het belastbare jaar zijn geleden; het verlies mag niet zijn vergoed door verzekering of enige andere vorm van schadeloosstelling; en de belastingplichtige moet voldoen aan de relevante bewijs- en rapportagevereisten.

Deze verlichting is bijzonder belangrijk voor bedrijven met veel activa. Een ramp kan voorraad, machines, faciliteiten en andere bedrijfsmiddelen beschadigen, wat leidt tot verliezen die zowel de kasstroom als het belastbaar inkomen beïnvloeden. Hoewel verzekeringsuitkeringen de schade gedeeltelijk kunnen compenseren, kunnen onverzeerde of niet-vergoede verliezen nog steeds voor aftrek in aanmerking komen, mits aan de toepasselijke regels wordt voldaan. Bedrijven doen er daarom goed aan mogelijke claims voor rampverliezen vroeg in het herstelproces te beoordelen—vóór beschadigde activa worden hersteld, weggegooid of vervangen, en voordat belangrijk bewijs moeilijk terug te vinden is.

Een belangrijke nalevingsverplichting die vaak wordt over het hoofd gezien, is de verplichting om binnen 45 dagen vanaf het moment van de ramp een Sworn Declaration of Loss bij de BIR in te dienen. Goede documentatie blijft essentieel: foto’s vóór en na de gebeurtenis, voorraadadministratie, herstelramingen, taxaties, verzekeringsdocumenten, boekhoudkundige bescheiden en ander ondersteunend bewijs moeten worden bewaard om zowel het bestaan als de waarde van het verlies te onderbouwen. Zonder deze stukken kan de aftrek tijdens een belastingcontrole worden geweigerd. Deze termijn van 45 dagen kan bijzonder lastig zijn voor bedrijven die nog steeds te maken hebben met directe operationele verstoring, waardoor vroegtijdige bekendheid met de verplichting van groot belang is.

Fiscale behandeling van donaties

Rampen leiden vaak tot een sterke reactie vanuit de private sector, waarbij bedrijven gelddonaties, hulpgoederen, geneesmiddelen, uitrusting en andere vormen van steun aan getroffen gemeenschappen verstrekken. Hoewel deze initiatieven prijzenswaardig zijn, mogen belastingplichtigen er niet van uitgaan dat alle donaties automatisch in aanmerking komen voor een gunstige fiscale behandeling. Om aftrek te ondersteunen, moeten donaties in het algemeen worden gedaan aan gekwalificeerde ontvangers en worden onderbouwd met de juiste documentatie. Afhankelijk van de aard van de donatie en de ontvanger kunnen belastingplichtigen schenkingsakten, certificaten of bevestigingen van de begiftigde, bewijs van overdracht, voorraadadministratie en documenten ter onderbouwing van de waarde van het geschonken goed nodig hebben. De Filipijnen beschikken over een stevig netwerk van geaccrediteerde donee-instellingen—waaronder instellingen die zijn gecertificeerd door de Philippine Council for NGO Certification (PCNC)—en donaties via deze entiteiten kunnen helpen om een gunstige fiscale behandeling te waarborgen.

Dit onderwerp is opnieuw relevant geworden door de uitgifte van Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 10-2026, waarin de fiscale behandeling, documentatievereisten en donor’s tax-nalevingsverplichtingen voor gelddonaties zijn verduidelijkt. Onder meer vereist de circulaire dat donateurs de voorgeschreven ondersteunende documenten binnen 30 dagen vanaf de datum van de donatie bij de BIR indienen. Tevens wordt bevestigd dat donaties aan geaccrediteerde donee-instellingen kunnen dienen ter onderbouwing van claims voor inkomstenbelastingaftrek, en dat een Electronic Certificate Authorizing Registration (eCAR) in het algemeen niet vereist is voor uitsluitend contante donaties, omdat contant geld geen registreerbaar goed is.

Btw-gevolgen van het schenken van goederen

Belastingplichtigen dienen ook bedacht te zijn op de btw-gevolgen van het schenken van goederen. Op grond van Section 106(B) van de National Internal Revenue Code, zoals gewijzigd, kunnen bepaalde overdrachten of vervreemdingen van goederen voor btw-doeleinden worden aangemerkt als deemed sale-transacties, zelfs wanneer er geen daadwerkelijke verkoop plaatsvindt en geen tegenprestatie wordt ontvangen. Als gevolg daarvan kan het onttrekken van voorraad voor liefdadige of humanitaire doeleinden onder de algemene regel tot btw-gevolgen leiden.

In het besef dat deelname van de private sector aan hulpverlening moet worden aangemoedigd, heeft de overheid in specifieke gevallen verlichting van deze regels geboden. Tijdens de COVID-19-pandemie sloten Republic Act No. 11469, oftewel de Bayanihan to Heal as One Act, en de bijbehorende Revenue Regulations No. 9-2020, zoals later gewijzigd, bepaalde kwalificerende donaties van geneesmiddelen, medische benodigdheden, uitrusting, voedsel en andere goederen uit van btw en deemed-sale-behandeling, onder voorbehoud van voorgeschreven voorwaarden en documentatievereisten.

Deze maatregelen laten zien hoe fiscaal beleid kan worden ingezet ter ondersteuning van rampenbestrijding en humanitaire initiatieven. Niettemin is verlichting van de btw-deemed-sale-regels in het algemeen alleen beschikbaar wanneer dit uitdrukkelijk is voorzien bij wet of regelgeving. Belastingplichtigen moeten daarom de btw-behandeling van donaties beoordelen op basis van het specifieke juridische kader en de vereisten die gelden op het moment dat de donatie wordt gedaan.

Steun aan werknemers, klanten en andere belanghebbenden

Bedrijven dienen ook de fiscale gevolgen te beoordelen van steun aan werknemers, klanten, leveranciers en andere belanghebbenden. Afhankelijk van de omstandigheden kunnen overdrachten zonder voldoende tegenprestatie donor’s tax-gevolgen hebben. Ook het onderscheid tussen een aftrekbare zakelijke uitgave, een uitgave voor werknemerswelzijn, promotionele activiteit en een donatie kan aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. Zo kan een onderneming voorraad kosteloos verstrekken, vorderingen kwijtschelden of steun bieden buiten bestaande werknemersvoordelenprogramma’s. Hoewel dergelijke handelingen commercieel gerechtvaardigd kunnen zijn of voortkomen uit humanitaire overwegingen, moeten belastingplichtigen ervoor zorgen dat de documentatie zowel het zakelijke doel van de transactie als de gekozen fiscale behandeling ondersteunt.

Vrijgevigheid en naleving op één lijn brengen

De praktische les is dat vrijgevigheid en naleving samen moeten gaan. In rampensituaties zijn zowel snelheid als structuur van belang. Bedrijven die van plan zijn rampverliezen of donatieaftrek te claimen, doen er goed aan hun finance-, tax- en legal-teams vroeg in het proces te betrekken. Zij moeten verliezen tijdig documenteren, gekwalificeerde ontvangers identificeren, bewijs van overdrachten bewaren, de btw- en donor’s tax-gevolgen beoordelen en hulpinspanningen afstemmen op de bestaande fiscale vereisten.

Hoewel belastingverlichting de economische impact van een ramp mogelijk niet volledig kan compenseren, kan zij tijdens het herstel wel betekenisvolle steun bieden. Naarmate klimaatgebeurtenissen vaker en ernstiger worden, moet rampenvoorbereiding verder gaan dan fysieke en operationele herstelplannen. Voor bedrijven is inzicht in de beschikbare fiscale verlichting niet langer slechts een nalevingskwestie; het is een essentieel onderdeel van veerkracht en herstel.

De standpunten of meningen in dit artikel zijn uitsluitend die van de auteur en vertegenwoordigen niet noodzakelijk die van Isla Lipana & Co. De inhoud is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en mag niet worden gebruikt als vervanging voor specifiek advies.

Delila Dayag is manager bij de afdeling Tax Services van Isla Lipana & Co., het Filipijnse lidfirma van het wereldwijde netwerk van PricewaterhouseCoopers. Contact: delila.l.dayag@pwc.com