De Internal Revenue Service (IRS) bereidt een herziening voor van haar vrijwillige disclosureprogramma die boetes zou verlagen en de doorlooptijd van zaken zou verkorten, waarbij overtredingen met digitale activa onder hetzelfde kader vallen. Jarod Koopman, hoofd van Criminal Investigation bij de IRS, presenteerde het plan, aldus een COINOTAG-rapport gepubliceerd op 23 oktober 2026.

Onder de voorgestelde wijzigingen zou de dienst ernaar streven disclosurezaken binnen circa 120 dagen af te handelen. De herziening zou ook overtrendingen met betrekking tot digitale activa onder hetzelfde kader brengen in plaats van ze afzonderlijk te behandelen. Als dat wordt gehaald, zou dat venster van ongeveer vier maanden een pijplijn comprimeren waarin zaken doorgaans eerst een beoordeling door Criminal Inspection van een pre-clearanceverzoek doorlopen voordat een volledige indiening zelfs maar wordt geaccepteerd.

Een lang bestaand compliancekanaal

De vrijwillige disclosurepraktijk is het belangrijkste instrument van de IRS voor belastingbetalers die opzettelijk geen inkomsten hebben aangegeven of geen belasting hebben betaald. Wie naar voren komt, kan doorgaans strafvervolging voorkomen, maar moet in ruil daarvoor volledige openbaarmaking doen en achterstallige belastingen, rente en boetes betalen, waaronder de civiele-fraudeboete van 75% die geldt voor opzettelijke onderbetaling. Zaken beginnen doorgaans met een pre-clearanceverzoek dat door IRS Criminal Investigation wordt beoordeeld voordat een volledige indiening wordt geaccepteerd.

De huidige praktijk dankt zijn structuur aan de offshore-vrijwillige-disclosureprogramma's die de IRS tussen 2009 en 2018 voerde en die zich richtten op niet-aangegeven buitenlandse rekeningen. Die programma's werden in september 2018 gesloten, waarna de dienst haar aanbod consolidateerde in één vrijwillige disclosurepraktijk. Belastingbetalers wier gedrag als niet-opzettelijk wordt beoordeeld, werden verwezen naar afzonderlijke vereenvoudigde aangifteprocedures.

Digitale activa onder hetzelfde kader

De IRS heeft virtuele valuta sinds de richtlijnen van 2014 als eigendom behandeld, waardoor verkopen, uitwisselingen en betalingen met digitale activa belastbare feiten zijn. Een ja-of-nee-vraag over virtuele valuta, inmiddels verbreed naar digitale activa, staat sindsastingjaar 2019 op de federale aangifte inkomstenbelasting, waardoor aangevers jaarlijks worden gewezen op hun rapportageverplichtingen.

Criminal Investigation, de divisie die Koopman leidt, heeft handhaving rond digitale activa een groeiende prioriteit gemaakt en achtervolgt zaken met betrekking tot niet-aangegeven winsten en fraude rond cryptocurrencies. Het onderbrengen van crypto-gerelateerde belastingovertredingen onder het standaarddisclosurekader zou niet-conforme houders een duidelijk pad geven om hun aangiften op dezelfde voorwaarden als andere belastingbetalers te regulariseren.

Het voorstel komt ook op een moment dat het papieren spoor van digitale-activa-activiteit groeit. Regels die in 2024 door Treasury en de IRS zijn vastgesteld, verplichten brokers van digitale activa om verkopen en uitwisselingen van klanten te rapporteren via een nieuw formulier 1099-DA, met eerste aangiften over transacties uit 2025 — een laag van rapportage door derden die niet bestond toen de vraag over digitale activa in 2019 voor het eerst op aangiften verscheen.

Indien aangenomen, markeren de wijzigingen een opmerkelijke update van een kader dat grotendeels onveranderd is sinds de op offshore gerichte disclosureprogramma's in 2018 werden afgebouwd. Wat nu te volgen is, is de formalisering: het doel van 120 dagen en een eventueel herziene boetestructuur krijgen pas praktische werking zodra de IRS de gepubliceerde procedures en richtlijnen van de praktijk bijwerkt.

Dit artikel is gebaseerd op berichtgeving die voor het eerst is gepubliceerd door COINOTAG: https://en.coinotag.com/irs-120-day-voluntary-disclosure-crypto-tax-penalties