De Ways and Means Committee van het Huis van Afgevaardigden heeft H.R. 10357 aangenomen met 38 stemmen voor en 5 tegen, waarmee een pakket aan crypto-belastingmaatregelen is doorgeschoven waarvan de kern kleine betalingen van kosten in digitale assets zou vrijstellen van winst- of verliesberekening. Vijf Democraten stemden tegen het voorstel, volgens Bloomberg Government, terwijl de totale uitslag steun van leden van beide partijen liet zien. Het wetsvoorstel gaat nu naar de volledige Kamer, al hebben de leiders van het Huis nog niet aangekondigd wanneer er in de plenaire zaal over zal worden gestemd.

De commissiestemming volgde een dag nadat de Senaat er niet in was geslaagd de bredere Digital Asset Market CLARITY Act te behandelen. Hoewel de maatregelen verschillende onderdelen van het crypto-beleid raken, suggereren de uiteenlopende uitkomsten dat smallere belastingbepalingen momenteel een duidelijker door het Congres kunnen hebben dan omvattende marktregelgeving.

De $10-regel schaft een winst- of verliesberekening af

Volgens de huidige federale belastingbehandeling kan het gebruik van cryptocurrency om een blockchain-kost te betalen gelden als vervreemding van die asset. Een belastingbetaler moet daarom mogelijk de waarde van de asset bij verkrijging vergelijken met de waarde op het moment van gebruik, zelfs als de resulterende winst of het verlies slechts enkele centen bedraagt. Voor belastingbetalers die dergelijke kosten frequent betalen, leidt elke betaling tot een eigen berekening, waardoor de administratieve last meegroeit met het aantal transacties in plaats van met de bedragen die ermee gemoeid zijn.

Het voorgestelde alternatief van de commissie zou die berekening schrappen wanneer digitale assets worden gebruikt om te betalen voor kwalificerende netwerk- of transactiekosten en de totale kost niet meer bedraagt dan $10. De onderliggende transacties kunnen nog steeds zelf belastbare winsten opleveren.

Netwerk- en transactiekosten vallen onder verschillende regels

Het wetsvoorstel onderscheidt netwerkkosten van transactiekosten. Een kwalificerende netwerkkost wordt betaald voor het valideren of verwerken van een of meer overdrachten op een blockchain, en de totale kost die met de overdracht — of groep van overdrachten — is gemoeid, mag niet meer bedragen dan $10.

Een kwalificerende transactiekost omvat brokerage-, handels-, liquiditeits- en soortgelijke kosten die verband houden met het kopen of verkopen van digitale assets. Voor deze categorie moet de asset waarmee de kost wordt betaald in het algemeen van hetzelfde type zijn als de asset die deel uitmaakt van de onderliggende transactie.

De drempel geldt voor de totale kost. Het opsplitsen van één kostenpost in meerdere kleinere betalingen zou geen afzonderlijke vrijstelling van $10 per deel opleveren. Het wetsvoorstel vereist bovendien een aanpassing van de fiscale grondslag of van toegestane aftrekposten, een waarborg die bedoeld is om te voorkomen dat belastingbetalers een winst of verlies op de kost uitsluiten en hetzelfde bedrag vervolgens opnieuw claimen via hun fiscale grondslag of een aftrekpost.

Wie komt niet in aanmerking voor de kostenexceptie

De uitzondering zou niet gelijk gelden voor elke belastingbetaler of transactie. De voorgest uitsluitingen betreffen kosten die verband houden met verschillende professionele activiteiten of activiteiten met grote volumes, waaronder:

• Activiteiten van een handelaar, makelaar of dealer in digitale assets
• Blockchain-validatie, het batchen van transacties of soortgelijke bedrijfsactiviteiten
• Bepaalde belastingbetalers die in het voorgaande jaar meer dan 5.000 overdrachten van digitale assets hebben uitgevoerd
• Assets die al vallen onder specifieke mark-to-market-belastingregels

Het Treasury Department zou bevoegd zijn regels uit te vaardigen om oneigenlijk gebruik van de uitzondering te voorkomen. Die bevoegdheid zou kunnen worden ingezet om te verhinderen dat belastingbetalers één kost of transactie opsplitsen in kleinere delen uitsluitend om onder de drempel van $10 te blijven.

Het wetsvoorstel behandelt ook wash sales en leningen in digitale assets

H.R. 10357 gaat verder dan kleine transactiekosten. Andere bepalingen behandelen hoe de belastingregels van toepassing zouden zijn op verliezen op bepaalde verhandelde digitale assets en op assets die worden overgedragen via kwalificerende leningregelingen.

Het wetsvoorstel zou de wash-sale- en constructive-sale-regels uitbreiden naar bepaalde verhandelde digitale assets. Wash-sale-regels verhinderen dat een belegger een fiscaal verlies claimt na het verkopen van een asset en het snel daarna terugkopen van dezelfde of een wezenlijk identieke asset. Volgens de huidige federale belastingwetgeving gelden die regels voor aandelen en effecten in plaats van voor digitale assets, waardoor de bepaling de status quo zou wijzigen voor de assets die zij bestrijkt. De voorgestelde tekst zou niet noodzakelijk elke cryptocurrency bestrijken; de reikwijdte hangt ervan af of de asset en de transactie binnen de definities van het wetsvoorstel vallen.

Een kwalificerende lening in digitale assets zou kunnen ontkomen aan behandeling als onmiddellijke verkoop. Die structuur lijkt op lang bestaande regels voor effectenleningen, waarbij een aandelenlening met de verplichting om gelijkwaardige effecten terug te geven in het algemeen niet als verkoop wordt behandeld. De uitzondering zou alleen gelden wanneer de lener verplicht is gelijkwaardige digitale assets terug te geven en de regeling aan de overige voorwaarden van het wetsvoorstel voldoet.

Kostenverlichting gaat pas in in 2028

Als het Congres de wetgeving aanneemt, zou de uitzondering voor kleine kosten gelden voor kwalificerende vervreemdingen na31 december 2027. Belastingbetalers zouden daarom gedurende heel 2027 de huidige behandeling blijven toepassen. Die startdatum geldt specifiek voor de uitzondering voor kleine kosten, en het mag niet worden aangenomen dat elke bepaling in het bredere pakket op hetzelfde moment in werking treedt.

Het wetsvoorstel heeft nog de parlementaire agenda te doorstaan

H.R. 10357 vereist nog aanneming door het volledige Huis en de Senaat, gevolgd door de ondertekening door de president. Het directe obstakel is de timing: het Huis heeft zes stemdagen in september geschrapt en is gepland om op 12 november met een nieuwe stemperiode te beginnen, waardoor er weinig tijd overblijft voor een stemming in de plenaire zaal vóór de tussentijdse reces.

Het wetsvoorstel kan nog in het Huis worden behandeld tijdens een zittingsperiode na de verkiezingen. Als het Congres het echter niet aanneemt vóór het einde van het huidige Congres, zal het voorstel opnieuw moeten worden ingediend in het volgende Congres.

H.R. 10357 is door de commissie aangenomen, maar is nog geen wet. Dit artikel wordt uitsluitend ter informatie verstrekt en vormt geen juridisch, fiscaal, financieel of beleggingsadvies.