Nieuw vrijgegeven cijfers van HMRC laten zien dat een kleine groep Britse belastingbetalers verantwoordelijk was voor ongeveer de helft van alle cryptoasset-winsten die via Self Assessment zijn aangegeven. Tegelijk begint in 2027 een ingrijpende verandering in de gegevensverzameling, wanneer de belastingdienst klant- en transactiegegevens rechtstreeks van cryptoasset-dienstverleners gaat ontvangen.

De 240 belastingbetalers aan de top van de dataset vormden ongeveer 1,4% van de gedekte personen, maar genereerden circa 52% van de totale winsten. Het omwisselen van de ene cryptomunt voor de andere kan een belastbare winst opleveren nog voordat er ponden op een bankrekening verschijnen, en het Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) geeft HMRC aanvullende registraties waartegen dergelijke transacties gecontroleerd kunnen worden.

Dit artikel is gericht op individuele Britse belastingbetalers. Voor bedrijven, trustbestuurders, personen die als onderneming handelen en iedereen wiens fiscale woonplaats buiten het Verenigd Koninkrijk ligt, kunnen andere regels gelden.

De helft van de gemelde winsten kwam van een kleine groep

De cijfers betreffen personen die aan Capital Gains Tax onderworpen cryptoasset-disposities hebben aangegeven in het specifieke gedeelte van hun Self Assessment-aangiften over 2024–2025.

Volgens de afgeronde totalen van HMRC realiseerden de 240 grootste winnaars gemiddeld bijna £3 miljoen per persoon. De overige 17.360 personen in de dataset behaalden gemiddeld circa £38.000. Deze scheefheid verklaart waarom het gemiddelde van £78.000 over de volledige dataset geen typische belastingbetaler beschrijft.

De £13,8 miljard aan opbrengsten is een maatstaf voor de dispositiewaarde en niet voor de winst of de verschuldigde belasting. Aanschafkosten, kwalificerende uitgaven en kapitaalverliezen bepalen samen het uiteindelijke belastbare bedrag. De dataset sluit ook cryptoloning uit die elders in de aangifte is vermeld, evenals activiteiten die nooit zijn opgegeven.

De cijfers en hun reikwijdte staan in de officiële publicatie van HMRC.

Een token-swap kan Capital Gains Tax veroorzaken

Cryptoassets vallen onder Capital Gains Tax omdat HMRC ze als eigendom behandelt in plaats van als valuta, waardoor elke dispositie binnen het kader van belaste activa valt dat ook op aandelen en andere beleggingen van toepassing is. Binnen dat kader beschouwt HMRC een dispositie als aanzienlijk ruimer dan een gewone verkoop. Een persoon kan een belastbare winst of verlies realiseren door:

• Cryptoassets te verkopen voor ponden of een andere fiatvaluta.
• Het ene type cryptoasset om te wisselen voor een ander.
• Cryptoassets te gebruiken om goederen of diensten te betalen.
• Cryptoassets aan een ander te schenken, met uitzonderingen voor overdrachten aan een echtgenoot, geregistreerd partner of een in aanmerking komend goed doel.

Hoe een crypto-naar-crypto-winst ontstaat

Denk aan een belegger die ETH koopt voor £2.000 en deze later inwisselt voor £3.500 aan USDC. De ETH is op het moment van de dispositie £3.500 waard, wat een voorlopige winst van £1.500 oplevert vóór aftrekbare kosten en de geldende cost-matchingregels.

De berekening is gebaseerd op de sterling-marktwaarde op het moment van de exchange. Het ontvangen van een andere token in plaats van ponden stelt de vaststelling van de ETH-winst niet uit.

Stablecoin-activiteiten kunnen het aantal benodigde registraties vermenigvuldigen. Het wisselen van Bitcoin naar USDC is een dispositie van de Bitcoin, en het later uitgeven of omwisselen van de USDC kan een verdere dispositie vormen. Een in tokens voldane vergoeding moet ook afzonderlijk worden behandeld, omdat die tokens de eigenaar verlaten.

Het probleem van administratiebewaring beperkt zich niet tot het Verenigd Koninkrijk. Ons rapport over de Zuid-Koreaanse cryptobelasting van 2027 laat zien hoe een andere grote markt token-naar-token-swaps eveneens als belaste gebeurtenissen behandelt, al wijken de tarieven, vrijstellingen en verliesregels daar af van die in Groot-Brittannië.

Overdrachten van hetzelfde actief tussen wallets die onder de voordelige controle van één persoon vallen, worden doorgaans anders behandeld, omdat het eigendom niet verandert. Deze voorwaarde omtrent voordelig eigendom wordt belangrijk wanneer activa terechtkomen in bewaardiensten, uitleenregelingen of gedecentraliseerde protocollen. HMRC omschrijft de relevante transacties in zijn handleiding voor cryptoassets.

De aankoopprijs is niet per definitie de belastbare kostprijs

Het ETH-voorbeeld met één aankoop illustreert het onderliggende beginsel, maar in de praktijk zijn berekeningen vaak complexer omdat HMRC elk tokentype doorgaans in een eigen kostenpool onderbrengt, bekend als de Section 104-pool.

Aankopen verhogen de totale kosten van een pool en elke dispositie verwijdert een overeenkomstig aandeel. Er gelden afzonderlijke matchingregels voor tokens die op dezelfde dag of binnen 30 dagen na een dispositie zijn verworven, in lijn met de identificatieregels die al lang gelden voor aandelenverkoop en die voorkomen dat belastingbetalers de aankoop kunnen kiezen die de kleinste winst oplevert.

Aftrekbare kosten kunnen onder meer de oorspronkelijke aanschafkosten in ponden, transactiekosten en bepaalde professionele of waarderingskosten omvatten. Aangegeven kapitaalverliezen kunnen winsten verminderen indien aan de relevante voorwaarden is voldaan. HMRC publiceert details over berekening en administratiebewaring in zijn richtlijnen voor particulieren.

Crypto verkregen via werk in loondienst, zelfstandigheid, mining, staking of uitlenen kan eerst onder de inkomstenbelasting vallen en in sommige gevallen onder National Insurance. Een latere waardestijging kan een kapitaalwinst opleveren wanneer die tokens uiteindelijk worden afgestoten.

Voor het belastingjaar 2026-2027 bedraagt de jaarlijkse vrijstelling voor Capital Gains Tax voor particulieren £3.000. De individuele tarieven zijn doorgaans 18% of 24%, waarbij het toepasselijke tarief afhangt van het belastbare inkomen, overige winsten en de mate waarin de belastbare winst binnen de beschikbare band voor het basistarief valt.

Geplande DeFi-wijziging: een beleidsdocument van HMRC regelt vanaf 6 april 2027 een no-gain, no-loss-behandeling (geen winst, geen verlies) voor bepaalde kwalificerende cryptoasset-leningen en liquidity-pool-constructies. Tot die datum dienen gebruikers de regels toe te passen die gelden voor het belastingjaar waarin elke transactie plaatsvond, en professioneel advies in te winnen wanneer het voordelig eigendom onduidelijk is.

CARF geeft HMRC door aanbieders aangeleverde registraties

De hierboven beschreven belastingverplichtingen gaan vooraf aan het Crypto-Asset Reporting Framework. CARF is ontwikkeld door de OESO en breidt het model van automatische informatie-uitwisseling dat onder de Common Reporting Standard al geldt voor grensoverschrijdende bankrekeningen uit naar cryptoassets; een brede groep jurisdicties neemt het naast het Verenigd Koninkrijk over. Het vergroot de klant- en transactiegegevens die HMRC ter beschikking staan:

• 1 januari 2026: de Britse implementatie en de gegevensverzameling door aanbieders zijn van start gegaan.
• 31 mei 2027: de eerste Britse rapportagedeadline voor aanbieders wordt verwacht.
• 30 september 2027: het Verenigd Koninkrijk plant de eerste uitwisselingen met deelnemende buitenlandse belastingdiensten.

CARF is één onderdeel van een bredere uitbreiding van het Britse cryptotoezicht. Coindoo heeft afzonderlijk onderzocht hoe de aankomende Britse cryptoregels zich verhouden tot het probleem van toegang tot bankdiensten, een kwestie die wordt bepaald door regels voor financiële dienstverlening en risicobeheer in plaats van door belastingrapportage.

Dienstverleners verzamelen gegevens zoals de naam, geboortedatum, het adres, het woonland en het belastingidentificatienummer van een klant. Hun jaarlijkse aangiften hebben ook betrekking op rapporteerbare cryptoasset-activiteit.

Het internationale kader strekt zich uit tot deelnemende buitenlandse aanbieders. Gegevens over een in het Verenigd Koninkrijk wonende persoon kunnen van een buitenlandse belastingdienst naar HMRC gaan, terwijl het Verenigd Koninkrijk registraties over buitenlandse ingezetenen kan doorsturen naar hun eigen jurisdicties.

Registraties van aanbieders omvatten slechts een deel van de geschiedenis van een belastingbetaler. Een platform beschikt mogelijk niet over de aanschafkosten van een andere exchange, activiteiten via afzonderlijke wallets, eerder aangegeven verliezen of de inkomensgegevens die nodig zijn om het toepasselijke tarief vast te stellen. HMRC kan CARF-gegevens gebruiken om discrepanties te signaleren, maar de uiteindelijke berekening blijft de verantwoordelijkheid van de belastingbetaler.

Meer details staan in het CARF-implementatiebeleid van HMRC.

De registraties die Britse cryptogebruikers dienen te bewaren

Exports van exchanges vormen een startpunt. Een volledige berekening kan registraties vereisen van elk platform en elke wallet die in de relevante periode is gebruikt:

• Transactie-exports van elke exchange.
• Datum, hoeveelheden en tokentypes.
• Waarden in ponden bij verwerving en bij dispositie.
• Handels-, netwerk- en platformkosten.
• Wallet-adressen en historie van zelfbewaring.
• Gepoolde kosten vóór en na disposities.
• Inkomsten uit mining, staking, uitlenen en werk.
• Bewijsstukken voor overdrachten tussen persoonlijk beheerde wallets.

HMRC stelt dat kwalificerende inkomsten en winsten over het belastingjaar 2025–2026 uiterlijk 31 januari 2027 via Self Assessment moeten worden aangegeven. Het vroegtijdig downloaden van registraties verkleint het risico op verlies van toegang als een exchange een account sluit, historische exports beperkt of stopt te bestaan.

Belastingbetalers die onbetaalde cryptobelasting uit eerdere jaren vaststellen, kunnen gebruikmaken van de Cryptoasset Disclosure Service van HMRC. Complexe historie met DeFi, bedrijfsactiviteiten, grote winsten of meerdere jurisdicties kan een in het Verenigd Koninkrijk gekwalificeerde belastingprofessional vereisen.

De transactie telt vóór de opname

De gebeurtenis die gevolgd moet worden, is de dispositie: een verkoop, swap, aankoop of eigendomsoverdracht. CARF geeft HMRC vanaf 2027 meer aanbiedergegevens om die gebeurtenissen te controleren, maar nauwkeurige aangifte blijft afhankelijk van de pondenwaarderingen, gepoolde kosten en volledige transactiehistorie van de belastingbetaler. De data om in de gaten te houden concentreren zich in 2027: de Self Assessment-deadline van 31 januari voor 2025–2026, de invoering van de no-gain, no-loss-behandeling voor kwalificerende DeFi-constructies op 6 april, de eerste Britse aanbiederrapporten op 31 mei en de eerste uitwisselingen met buitenlandse belastingdiensten op 30 september.

Methodiek: Het artikel is gebaseerd op de publicatie van HMRC van 27 augustus 2026, de cryptoasset-richtlijnen en handleidingen van de dienst, de huidige tarieven en vrijstellingen voor Capital Gains Tax en officiële CARF-implementatiedocumenten. Op basis van de gepubliceerde statistieken berekende bedragen zijn bij benadering, omdat HMRC de cijfers afrondt.

Dit artikel biedt algemene informatie en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. De fiscale behandeling hangt af van individuele omstandigheden en kan wijzigen. Lezers dienen waar nodig de richtlijnen van HMRC of een gekwalificeerde Britse belastingprofessional te raadplegen.

Bron: Coindoo