HET COURT of Tax Appeals (CTA) heeft de inning door het Bureau of Internal Revenue (BIR) van een btw-aanslag van P78,32 miljoen tegen Euro Autocars, Inc., dat zaken doet als Lamborghini Manila en Bentley Manila, ongeldig verklaard nadat het oordeelde dat het recht van de overheid om te innen al was verjaard.

In een beslissing die op 11 augustus werd uitgevaardigd, wees de CTA Special First Division het verzoek van Euro Autocars toe en verklaarde zij de inning van de tekortschietende btw ongeldig, omdat die buiten de verjaringstermijn was uitgevaardigd of afgedwongen.

Daarnaast verbood zij de Commissioner of Internal Revenue en diens gemachtigde functionarissen permanent om de aanslag af te dwingen of te innen.

De aanslag had betrekking op de belastbare periode van 1 januari tot 30 juni 2014. Na een heronderzoek door het BIR vorderde het bureau P78,32 miljoen, inclusief opslag en rente, als vermeende tekortschietende btw en een compromisboete van P85.000.

Het BIR had aanvankelijk P119,33 miljoen gevorderd voordat het de aanslag verlaagde nadat Euro Autocars tijdens het heronderzoek aanvullende documenten had ingediend.

De aanslag betrof vermeende bruto-ontvangsten die niet aan btw waren onderworpen, niet-aangegeven verkopen van tweedehands inruilvoertuigen, een vermeende niet-aangegeven verkoop van een Lamborghini Aventador, niet-verantwoorde voorraad die als verkocht werd aangemerkt, en vermeende niet-aangegeven output-btw. Ook waren bepaalde inputbelastingen op lokale aankopen en overgedragen input-btw naar de daaropvolgende periode niet toegestaan.

Na beoordeling van de inhoud herberekende de CTA de gecorrigeerde basistekort-output-btw van Euro Autocars op P19,91 miljoen, met P444.923,20 aan rente wegens te late afdracht.

De belastingrechter oordeelde echter dat het BIR de aanslag niet langer kon innen omdat de gewone verjaringstermijn van drie jaar van toepassing was.

De CTA zei dat niets in de preliminary assessment notice, formal assessment notice, final decision on disputed assessment of final decision erop wees dat het BIR zich bij de beoordeling van Euro Autocars op fraude had beroepen. Daarom oordeelde de rechtbank dat de langere termijnen voor onjuiste of frauduleuze aangiften niet van toepassing waren.

De verjaringstermijn werd 301 dagen opgeschort nadat het BIR het verzoek van Euro Autocars om heronderzoek had ingewilligd op 22 augustus 2016, tot het zijn final decision on disputed assessment uitvaardigde op 19 juni 2017.

De CTA sloot ook 420 dagen uit die voortkwamen uit noodmaatregelen in verband met coronavirus disease 2019 (COVID-19) bij de berekening van de inningsperiode. Rekening houdend met beide opschortingen verstrijkte de deadline van het BIR om te innen op 17 juni 2021.

Het BIR vaardigde zijn final decision uit op 20 januari 2023, ruim nadat de inningsperiode was verstreken. Het bureau diende later op 15 mei 2023 zijn antwoord in bij de CTA en vroeg de rechtbank om Euro Autocars te bevelen de aanslag te betalen.

De CTA zei dat uit de processtukken niet bleek dat het BIR eerder een warrant of distraint and/or levy had uitgevaardigd en betekend of een andere vereenvoudigde inningsmaatregel had aangewend. De rechtbank stelde vast dat het indienen van zijn antwoord op 15 mei 2023 de enige inningshandeling van het BIR was.

“Unfortunately, by 20 January 2023, respondent’s right to collect had already prescribed,” aldus de CTA.

Volgens de CTA had de vertraging van het BIR bij het afhandelen van het administratieve beroep van Euro Autocars ertoe geleid dat de verjaringstermijn verstreek. Tegen de tijd dat het BIR zijn antwoord indiende, was zijn recht om te innen al ongeveer één jaar en 11 maanden vervallen.

Onder verwijzing naar het arrest van het Supreme Court van november 2025 in Commissioner of Internal Revenue v. Standard Insurance Co., Inc. zei de CTA dat de verjaringstermijn voor belastinginning een wezenlijk recht is dat belastingplichtigen moet beschermen tegen onredelijke en verouderde claims.

“THE BIR had its chance and it blew it,” zei het Supreme Court in Standard Insurance, zoals geciteerd door de CTA. — Mark Joseph M. Sanchez