(全2回のうち第2回)

本シリーズの第1回では、米国外国人口座税務遵守法(FATCA)の実施から、参加管轄域が金融口座情報を自動的に交換するOECD共通報告基準(CRS)との整合への継続的な取り組み、さらに暗号資産報告フレームワーク(CARF)の採用へのコミットメントに至るまで、フィリピンがより大きな税務透明性へと着実に歩んできた道のりをたどった。その方向は明確である。税務協力がますますグローバルかつ自動的になるなか、フィリピンは自国の法・規制の枠組みがその流れに追いつけるようにするための、高まる圧力に直面している。

しかしながら、より大きな透明性へのコミットメントは始まりにすぎない。より難しい問いは、金融プライバシーについての正当な期待を守りながら、このコミットメントをどのように意味のある改革へと翻訳できるかである。この課題の中心にあるのは、フィリピンの長年にわたる銀行秘密法制と、金融情報へのアクセス拡大が不正利用の機会拡大にならないようにするために必要な保護措置である。

本稿では以下の3つのテーマを軸に論を進める:

• 銀行秘密法制の改革は、税徴収にとどまらず、マネーロンダリング対策やフィリピン金融システムの健全性にも影響を及ぼす。
• 共和国法(RA)第1405号とRA第6426号は、より大きな情報交換に対する主要な法的障壁であり、フィリピンが国際基準に整合するなかで、慎重な改革が求められる。
• 改革に強力なアクセス制御、不正利用への罰則、堅牢なデータセキュリティ保護措置が含まれるならば、より大きな透明性はプライバシーを犠牲にする必要はない。

2つの主要な法的障害

最初の大きな障害は、1955年の銀行秘密法であるRA第1405号で、同法は銀行預金を限られた例外を除き秘密情報として扱っている。RA第10021号により改正された税法は、相続税課税、財務的能力不足に基づく和解申立て、適用ある協定に基づく外国税務当局からの要請など、特定のケースでの内国収入局(BIR)のアクセスを認めている。しかし、これらの例外は、原則として通常の税務調査の過程でBIRが銀行口座を精査することを認めるものではない。

その結果、重要な非対称性が生じている。BIRは特定の国際的な要請に基づく情報取得は可能である一方、包括的な自動交換制度を支えうる一般的な国内アクセス手段を持っていないのである。

RA第6426号、すなわち外国通貨預金法は、CRSにとってさらに大きな障害となっている。同法は外国通貨預金を絶対的秘密として宣言し、その条文上、預金者の書面による同意がある場合にのみ精査を認めている。その後の法律により、条約に基づく税務情報要請や特定のマネーロンダリング対策目的のための限定的な法定例外が設けられたが、これだけではCRSが要求する包括的な自動報告の仕組みは確立されない。この仕組みは、参加管轄域において、金融機関が対象口座を国内税務当局に報告し、当局が相手方管轄域と自動的に情報を交換することに基づいている。

したがって、2つの法律のうち1つだけに対応したのでは、大きな空白が残ることになる。改革は、ペソ口座と外貨口座の双方から対象情報を取得・報告するための一貫した法的根拠を提供するとともに、誰が、どの目的で、どのような条件下でアクセスでき、不正利用の場合にどのような結果が生じるかを定義しなければならない。

改革を待つことはできない

改革を求める議論はしばしば税収の観点から語られるが、かかる利害ははるかに広範である。フィリピンは、マネーロンダリング対策およびテロ資金供与対策の枠組みにおける構造的欠陥を理由に、2021年に金融活動作業部会(FATF)のグレーリスト――監視強化対象の管轄域を載せた政府間監視機関のリスト――に指定された。同国は2025年にグレーリストからの離脱に成功したものの、改革の取り組みはそこで終わってはならない。2027年に始まる相互審査のプロセスを控えるなか、進化する国際基準に追いつき続けることが不可欠である。

したがって、銀行秘密法制の改革は、金融の健全性とグローバル金融システムへの継続的なアクセスの問題でもある。再指定されれば、コンプライアンスコストと取引コストが増加し、越境決済への監視が強まり、何百万もの世帯が依存する銀行、企業、送金チャネルに摩擦が生じうる。慎重に設計された改革は、2つの枠組みを同一視することなく、マネーロンダリング対策の有効性と税務透明性の双方を前進させることができる。

もう一つ、あまり目立たない理由もある。情報交換の相手国は、提供する情報が秘密として守られ、安全に、許可された目的にのみ使用されることを期待している。十分な保護措置がなければ、フィリピンは実効的な税務執行に必要な海外情報を得られない可能性がある。透明性は相互の道である。外国データへのアクセスは、部分的には、フィリピンが受け取る情報を保護できることを実証することに依存している。したがって、強固な守秘規則は透明性を弱める譲歩ではなく、意味のある国際的な情報交換を可能にする条件の一つなのである。

保護措置を伴う改革

預金者のプライバシー、情報の不正利用、銀行システムへの信頼についての正当な懸念は、慎重な設計を求める。アクセスの拡大は、無制限のアクセスを意味すべきではない。信頼に足る改革には以下が含まれるべきである:

• 目的と監督。 アクセスは、法的に認可された税務行政、執行、国際交換の目的に限定され、客観的な基準、明確な承認閾値、独立した監督、信頼できる監査証跡を伴うべきである。
• データ保護。 この枠組みは、厳格なアクセス制御、安全な伝送と保管、定期的なセキュリティテスト、2012年のデータプライバシー法(共和国法第10173号)に整合した監査済みシステムを要求すべきである。
• 説明責任と救済。 不正開示や不正利用に対しては、実効的な刑事上・行政上の制裁が適用されるべきであり、納税者が誤りを修正し、濫用に異議を申し立てるための適切な手段が併せて設けられるべきである。
• 移行。 金融機関には合理的な実施期間、詳細なガイダンス、テストの機会が与えられるべきであり、また、公的なコミュニケーションを通じて、どの情報が収集され、なぜ必要であり、どのように保護されるかを説明すべきである。

これらの保護措置は、行政の裁量に完全に委ねられるのではなく、法律およびその施行規則に組み込まれるべきである。明確な限界設定は、税務当局が法律を公正に執行するために必要なアクセスを与えながら、公衆の信頼を強めることができる。改革はまた、自動報告と標的型の国内調査を区別すべきである。両者は異なる発動条件、手続き、リスクを伴うからである。この区別は、例外的な権限が日常化することを防ぎ、改革の範囲を納税者や金融機関にとって理解しやすくするのに役立つ。

法文から実践へ

法改正だけでは十分ではない。金融機関には、顧客デューデリジェンス、口座分類、記録保管、報告に関する実行可能な規則が必要である。小規模な機関には、段階的な実施、標準化されたガイダンス、比例した支援が必要となる場合がある。一方、BIRには、安全なシステム、訓練された人員、受け取った情報を照合・活用するための分析能力が必要である。保護、検証、活用のできないデータは、コンプライアンス違反の抑止にも、税収行政の強化にもならない。したがって、実施能力は、法改正に数年遅れて追随するのではなく、それとともに備わるべきである。

同様の組織的キャパシティは、フィリピンがCARFに備えるにあたっても重要である。CARFは、OECDが開発したフレームワークで、関連する暗号資産ユーザーおよび取引に関する特定の情報に自動的な税務透明性を拡張するものである。BIR、フィリピン中央銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas)、証券取引委員会、対象機関間の調整は、それぞれの権限内で定義、デューデリジェンス要件、報告システム、執行を整合させるために必要である。

タイミングも重要である。RA第1405号および第6426号の改正は、来たる相互審査のプロセスに間に合うよう、実施のための十分なリードタイムを確保しなければならない。重要なのは、単に改革を立法することではなく、それが実践で機能することを実証することである。金融機関、口座保有者、業界団体、その他のステークホルダーとの早期の透明な協議は、運用上の困難を特定し、規則を改善し、公衆の信頼を維持することができる。

不正を見逃さないプライバシー

透明性はプライバシーを犠牲にする必要はない。近代的な金融システムは、秘密が正当な税務執行や不正資金との闘いを妨げないことを確保しながら、正当な守秘性を保護することができる。目指すべきは、政府による無制限のアクセスではなく、法律、必要性、セキュリティ、そして濫用に対する実効的な帰結によって統治される、説明責任を伴うアクセスである。

だからこそ、SGVの「Tax Vision」はこの瞬間に直接語りかけるのである:「誠実さ、革新的なテクノロジー、そして協働が、より良いフィリピンのための成長を牽引する、持続可能な税エコシステム」。これらの原則は、説明責任と保護を強化しながら正当なアクセスを拡大する改革にとって、有用な指針となる。誠実さは法律の一貫した適用を要求する。テクノロジーは、効率的な報告と機密データの安全な取り扱いの双方を可能にしなければならない。協働は不可欠である。なぜなら、立法、規制、金融セクターの実装、公衆の信頼はともに前進しなければならないからである。

問いはもはや、フィリピンがグローバルな透明性システムへの参加を深めるかどうかではなく、その参加を統治する規則と保護措置をどのように形作るかである。アクセスと説明責任、執行と保護、国際的整合と公衆の信頼を組み合わせた改革は、税務行政と金融システムの双方を強化することができる。今こそ、フィリピンの口座保有者の信頼に値し、信頼でき、安全で、効果が実証される実装を通じて同国の国際的コミットメントを果たせる枠組みを構築する機会である。課題は急務であるが、慎重に取り組めば達成可能である。

本稿は一般的な情報提供のみを目的としており、事実や状況が専門的助言を必要とする場合の代替となるものではありません。上記に表明された見解および意見は筆者個人のものであり、必ずしもSGV & Co.の見解を代表するものではありません。

Jay A. Ballesterosは、SGV & Co.の金融サービス税務パートナーです。