多くのフリーランサーにとって、仕事はサイクルで回る——豊かな時期と厳しい時期が交互に訪れる。生計を維持するには、収入と支出のバランスを取り、身の丈に合った生活を送り、貯蓄を築き、長期的な借入を比較的避けることが鍵となる。合理的な所得税率も支えとなる。特に、資金計画の基準となる予測可能な下限を設ける税率が望ましい。収入が変動しやすい中で、政府の取り分が予告なく変わるべきではない。生活費が上昇するなかで固定されたままの課税最低限は、それ自体が一種の負担となり、すでに生計を立てるのに苦労している人々を静かに蝕んでいく。

この観点から、政府が個人所得税の課税最低限をP250,000からP350,000に引き上げる計画は支持に値する。食料、住宅、交通、医療、教育の費用が上昇し続ける中で、課税最低限を固定したままにしておくことはできないという現実を認めている。P250,000という額は2018年に施行されたTax Reform for Acceleration and Inclusion（TRAIN）法で設定されたもので、課税最低限は現在までに約7年間調整されていない。

より難しい問いは、P350,000で十分かどうかである。当面はおそらく十分だろう。賢明なアプローチは、2027年までにP350,000を下限として設定し、インフレから保護することである。その後、状況に応じて、政府は議会に対してさらに引き上げるよう要請できる——可能性として2030年から開始する。

財務省は、提案された引き上げにより少なくとも313万人の労働者が恩恵を受け、そのうち約120万人が個人所得税納税者リストから完全に除外されると報告している。しかし、減税は決して無料ではない。政府が徴収を取りやめる1ペソはすべて、別の財源、支出削減、または財政赤字の拡大によって補填されなければならない。

課税最低限が引き上がれば、多くの労働者が年間数千ペソの手取り増加を得る。しかし、政府が食料、交通、電力、その他生活必需品に組み込まれた増税を通じてその大部分を回収するのであれば、改革は名目上の操作にすぎず、実質的な救済とはならない。したがって、代替税の構造は免除額自体とほぼ同等に重要である。

年間課税所得P350,000は月額P29,100に換算される——決して裕福とは言えない。フィリピン統計局は、2023年に5人家族が最低限の食料および非食料のニーズを満たすためには、全国平均で月に少なくともP13,873が必要だと推定した。マニラ首都圏では、貧困線はP15,713であった。

IBON Foundationは別の基準を提示しており、2025年のマニラ首都圏の家族の生活賃金を日額P1,221と推定している。年換算すると約P445,665になる。これらの数値と照らし合わせると、P350,000は妥当な課税最低限として擁護できる——特にマニラ首都圏において、一般的な家族の支出に必要な所得を保護するものである。

この点から、P450,000を中期の参考値、2030年までの第2段階の可能性として検討する価値がある。税率区間は、インフレが着実にその実質価値を侵食する中で、何年も固定されたままであるべきではない。税制は購買力の維持と均衡を取る必要がある。

下院公聴会において、国家統計官のClaire Dennis Mapaは、2018年以降の累積インフレ率42.4%を引用し、P250,000の課税最低限が当初の購買力を維持するためには約P356,000に引き上げる必要があると議員に述べた。言い換えれば、提案された調整は2018年の免除額を改善するものではなく、インフレが奪い去ったものを単に取り戻すにすぎない。

懸念されるのは、現在議会に提出されている法案のいずれも、この問題を前向きに解決していないことである。下院歳入委員会で承認されたHB 10345は、インフレ連動メカニズムなしにP350,000の固定上限を設定している。上院はまだ単一の承認版を確定していないが、2つの法案が2027年発効のP350,000を提案し、もう1つはP480,000を提案している。これらの法案はすべて新しい固定額を設定している。インフレに対する指数調整を含むものは一つもない。したがって、議会は3〜5年以内に、現在修正しようとしているまさにその問題を繰り返すリスクがある。経済学者が「ブラケットクリープ」と呼ぶ現象——インフレが名目所得をより高い税率区間に押し上げ、購買力の実質的な向上を伴わない——である。米国や英国を含むいくつかの法域は、この影響を緩和するために税率区間に何らかの自動インフレ調整を適用している。インフレは不可避である——予防的に行動し、将来の調整に備えた規定を組み込むべきではないか。

大統領はまた、所得税課税最低限の引き上げコストを相殺するため、健康、環境、または奢侈的な消費に関連する製品に課税するより広範な増税パッケージを求めた。高級車や私人航空機への増税は、主に富裕層に影響するため比較的擁護しやすい。たばこ、酒類、甘味飲料への追加課税は、その消費がより広範な公衆衛生コストを生み出すという根拠から、部分的に正当化できる。

財務省は、甘味飲料の物品税を1リットルあたりP6からP20へと3倍以上に引き上げることを提案しており、蒸留酒、電子たばこ、加熱式たばこ、柔軟性プラスチック、高級車、私人航空機に対する増税も合わせて提案している。同省は、2027年から2030年まで年間P1,296.8億の追加税収を見込んでおり、引き上げられた課税最低限による推定年間P817.3億のコストを相殺し、2030年まで年間P479.4億の純増収をもたらすと予測している。

BusinessWorldで引用された市場アナリストは、製造業者がその税負担の大部分を消費者に転嫁し、販売量の急減を避けるために価格引き上げを調整すると予想している。甘味飲料、蒸留酒、電子たばこ、加熱式たばこ、プラスチック袋は、主に一般的な世帯によって消費されており、より貧しい世帯も含まれる。

根本的な矛盾は、所得税減税の恩恵を受けるのが所得税を納める人々のみであるということである。現在のP250,000の課税最低限を下回るすべての所得者は、引き上げられた免除額による追加の手取りを一切得られない。それでも、彼らは日常品の価格を通じて物品税の引き上げを負担することになる。より貧しい世帯が、自分たちより多く稼ぐ労働者のための減税を効果的に負担することになる。

答えはP350,000の課税最低限を放棄することではない。それを補完することである——新たな税収の一部を、所得税制度の枠外にある世帯に届くプログラムに向けること：的を絞った現金給付、医療の改善、栄養支援、交通助成、電力ライフライン料金などである。より広い原則は、税制改革は労働世帯の地位を向上させつつ、その下の人々の地位を悪化させないものであるべきだということである。

大統領が議会に課税最低限の引き上げを促したことは正しい。現在のP250,000の免除額はもはやかつての購買力を持たず、無期限に維持することは事実上インフレに実質税負担を増加させることを許容する。今後の課税最低限の引き上げは、インフレ、世帯の生活費、財政能力に応じて調整されるべきである。

2027年までの下限として、P350,000は機能する。しかし、議会は貧困線と生活賃金の推定値が異なるものを測定していることを認識し、政策立案者は世帯が受け入れ可能な生活水準のために真に何を必要としているかを考慮すべきである——貧困線をわずかに上回るだけでなく。

適切に調整された所得税の課税最低限は、労働所得の相当部分が単に日常生活のコストによって消費され、このコストが毎年上昇すること——時には徐々に、時には急速に——を認めるものである。究極的に、真の減税とはインフレからの救済を意味すべきである。

Marvin TortはBusinessWorldの元編集局長であり、フィリピン報道評議会の元議長である。(matort@yahoo.com)